РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2026 г. г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., при секретаре Горячевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1619,82 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 172,56 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 125,30 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10042,14 рубля, на общую сумму 11959,82 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2023 году являлся владельцем транспортных средств, земельного участка, жилого дома.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности. Также в адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов за 2023 год. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а - 533/2025. С учетом поступивших от должника возражений ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа ***а-533/2025, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.
Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В предыдущем судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что налоговое уведомление и требование он не получал, они были направлены на несуществующий адрес. Нарушена процедура направления документов и пропущен срок исковой давности. Все автомобили в 2023 году принадлежали ему, земельный участок, ему не принадлежит, на нем стоит дом его родителей.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с наличием отрицательно сальдо ЕНС Инспекция направила ответчику требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано отрицательное сальдо задолженности. Данное требование направлено в срок, предусмотренный законодательством по адресу административного ответчика: <адрес>, уч-к 5.
Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требование и налоговое уведомление об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-533/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 9825,00 рублей, пени в размере 10042,14 рубля, всего 19867,14 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ ***а – 533/2025 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Тогда как данное исковое заявление поступило в суд через приемную суда - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с попуском установленного законом срока для его подачи.
Согласно положениям статьи 286 КАС РФ и 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.
Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска.
В обоснование нарушенного срока истец указывает, что Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Индустриальным районным судом <адрес> вынесено определение об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, так как не соблюден досудебный порядок взыскания задолженности. Инспекцией был направлен запрос ОАСР УВД ГУ МВД России по <адрес> для актуализации сведений о месте регистрации налогоплательщика. Согласно ответу ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>. Таким образом, уведомление и требования об уплате налогов направлены налогоплательщику по верному адресу, в связи с чем Инспекцией повторно подан иск в суд.
При разрешении ходатайства суд учитывает, что обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительность причин в случае его пропуска, которые являются юридически значимыми при разрешении спора и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Индустриальный районный суд <адрес> от Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени.
Определением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 оставлено без рассмотрения.
Согласно сведениям, предоставленным МВД России по запросу суда, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> по данному адресу Инспекцией было направлено требование и налоговое уведомление.
Учитывая, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> первоначально обратилась в суд с аналогичным исковым заявление в установленный законом срок, после оставления искового заявления без рассмотрения с повторным иском Инспекция обратилась в разумный срок, суд считает, что имеются правовые основания для восстановления процессуального срок на подачу административного иска в суд.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20,0 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2023 году ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя 59,0 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя 149,56 л.с., дата регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя 80,9 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *** марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя 149,60 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2008, мощность двигателя 249,00 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя 102,0 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1619,82 рублей и предлагает следующий расчет:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель <данные изъяты>
59,0 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 590,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>,
149,56 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1496,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>,
81,00 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 810,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>,
149,60 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2743,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>,
249,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2490,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>,
102,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 170,00 рублей.
Расчет транспортного налога за транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>, представленный Инспекцией неверный, поскольку рассчитан исходя из размера 81,00 л.с., тогда как согласно сведениям, представленным ГИБДД, мощность данного транспортного средства составляет 80,9 л.с.
Расчет транспортного налога за 2023 год за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: <данные изъяты>:
80,9 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 809,00 рублей;
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по остальным транспортным средствам административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, транспортный налог за 2023 год составляет 8298 рублей.
Согласно исковому заявлению, на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, которые зачтены в счет оплаты транспортного налога в общей сумме 6679,18 рублей.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2023 год, подлежащая взысканию составляет 1618,82 рублей.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих процента в отношении квартир.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ ***).
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2023 году являлся владельцем объекта недвижимости:
- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость - 1867840 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:
584,00 рубля (налог за 2022 год) х 1,1 (коэффициент) = 642,00 рублей.
Налог на имущество за 2023 год рассчитан в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ, поскольку налог за 2023 год, исчисленный по основной формуле, составляет 793,00 рублей, что превышает налог за 2023 год с применением коэффициента 1,1 в сумме 642,00 рублей.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Недоимка по налогу на имущество за 2023 год, составляет - 642,00 рублей.
Согласно исковому заявлению, на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, которые зачтены в счет оплаты транспортного налога в общей сумме 516,7 рублей.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2023 год, подлежащая взысканию составляет 125,30 рублей (642 рублей - 516,7 рублей).
Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Совета депутатов <адрес> «О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ *** в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о всех изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговая ставка составляет 0,25 % от кадастровой стоимости при расчете налога за налоговый период 2023 год.
При рассмотрении дела судом установлено, что в 2023 году ответчику на праве постоянного бессрочного пользования (на основании свидетельства на право постоянного (бессрочного) пользования от ДД.ММ.ГГГГ ***) принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 353 478,92 рублей.
Поскольку административному ответчику указанный участок принадлежит на праве бессрочного пользования, то в силу положений ст. 388- 389 НК РФ он обязан уплачивать земельный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год и представляет следующий расчет:
353 458 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,25 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 884,00 рублей.
Расчет недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Земельный налог за 2023 год составляет 884,00 рублей.
Согласно исковому заявлению, на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, которые зачтены в счет оплаты транспортного налога в общей сумме 711,44 рублей.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2023 год, подлежащая взысканию составляет 172,56 рубля (884,00 рубля – 711,44 рублей).
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10042,14 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно ответу ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 91-92), начисленных на отрицательное сальдо задолженности в которое входит недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, налог на имущество за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022, 2023 годы.
Решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу***а-2663/2023, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5177,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год – 18,12 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 443,62 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4503,00 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44,02 рубля, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7940,00 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 27,79 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 307,98 рублей, а всего взыскано 18461,53 рубль.
Решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу***а-6322/2024, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 886 рублей, за 2021 год – 975 рублей, за 2022 год – 1072 рубля, по налогу на имущество по ставам применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 605 рублей, за 2022 год – 584 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3581 рубль, за 2021 год в размере 1500 рублей, за 2022 год в размере 6648 рублей, а также пени в размере 3575,14 рублей, которые начислены за период до ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно решению ***а-6322/2024 на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо задолженности составляет 28602,00 рубля и состоит из задолженности по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы.
Согласно ответам ОСП <адрес>, исполнительное производство ***- ИП от ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное по исполнительному листу, выданному по делу***а-2663/2023) ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное по исполнительному листу, выданному по делу***а-6322/2024), окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Поскольку решение ***а-6322/2024 вступило в законную силу, то обстоятельства, указанные в нем, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию, имеют преюдициальное значение, в связи с чем, по данному решению подлежат взысканию пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы с учетом уменьшения сумм поступивших по исполнительным производствам, возбужденным по решениям Индустриального районного суда ***а- 2663/2023, ***а-6322/2024
Так как задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год не оплачена административным ответчиком и подлежит взысканию, то на данную задолженность также подлежит начислению пеня с ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени за период:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 28602,00 рубля (недоимка) х 16%/300 х 201 (дни просрочки) = 3066,13 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 28602,00 рубля х 18%/300 х 49 (дни просрочки) = 840,90 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 28602,00 рубля х 19%/300 х 42 (дни просрочки) = 760,81 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 28602,00 рубля х 21%/300 х 24 (дни просрочки) = 480,51 рублей;
ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в размере 8305,40 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 20296,60 рублей (28602 рублей - 8305,40 рублей) х 21 %/300 х 12 (дни просрочки) = 170,49 рублей;
ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме 10140,47 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 19981,13 рублей (20296,60 рублей- 10140,47 рублей + 8299 рублей (транспортный налог за 2023 год)+ 884 рубля (земельный налог за 2023 год) + 642 рублей (налог на имущество за 2023 год)) х 21 %/300 х 3 (дни просрочки) =41,96 рублей;
ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в размере 13 925,09 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6 056,04 рубля (19981,13 рублей – 13925,09 рублей) х 21 %/300 х 60 (дни просрочки) = 254,35 рублей.
Итого, пеня, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет – 5615,15 рублей.
В соответствии с представленной Инспекцией справкой о поступлениях и зачетах на ЕНС административного ответчика следует, что на ЕНС поступили денежные суммы в общей сумме 1319,54 рублей: ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,54 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 89,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 9,70 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 990,30 рублей, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
Согласно ответу Инспекции, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ ***а- 1567/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, который отменен, сведений о принятии районным судом судебного решения не имеется.
Поскольку срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2018 год пропущен, задолженность подлежит признанию безнадежной, то оснований для зачета поступивших на ЕНС денежных средств в счет погашения данной задолженности у Инспекции не имелось.
Так как, Инспекцией неправомерно зачтена поступившая на ЕНС денежная сумма в размере 1319,54 рублей, то данная сумма подлежала зачету в счет погашения задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы. Однако, согласно сведениям, представленным ОСП <адрес>, в данное время задолженность по исполнительным производствам (то есть задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы) полностью погашена, то денежные средства в размере 1319,54 рубля подлежат зачету в счет погашения задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2023 годы (1319,54 рублей – 125,30 рублей (имущественный налог за 2023 год) – 172,56 рублей (земельный налог за 2023 год) = 1021,68 рублей – 1619,82 рубля (транспортный налог за 2023 год) = 598,14 рублей (остаток)).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 в размере 598,14 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5615,15 рублей, в общей сумме 6 213,29 рублей
В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Восстановить административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> срок на подачу административного искового заявления.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН *** зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 598 рублей 14 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 615 рублей 15 копеек, всего – 6 213 рублей 29 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 06.04.2026
Верно, судья Е.В. Купальцева
06.04.2026 решение не вступило в законную силу
Секретарь А.С. Горячева
Подлинный документ находится в материалах дела №2а – 1627/2026 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края.