РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 марта 2026 г. г. Новосибирск
Кировский районный суд города Новосибирска всоставе:
Председательствующего судьи Дятченко А.Н., при секретаре Ли Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени, установил:
МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просили взыскать с <ФИО> недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 4 323 930,17 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <ФИО> М.Т. ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно базы данных ЕГРН <ФИО> М.Т. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ годы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей. По результатам камеральных налоговых проверок <ФИО> М.Т. привлечен к налоговой ответственности, общая сумма штрафа составила <данные изъяты> рубля.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
На основании ст. 69 НК РФ, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога, штрафа и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.
На дату предъявление исковых требований задолженность <ФИО> не погашена.
Представитель административного истца – МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ.
Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.
В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).
Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость следует считать квартал.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Как следует из п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Частью 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей названного Кодекса.
В ходе рассмотрения дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <ФИО> М.Т. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, являлся плательщиком НДС.
<ФИО> в налоговый орган были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2021-2023 года, на основании которых были проведены камеральные проверки, по результатам которых вынесены решения:
- Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 квартал 2022 г.). По результатам проведенной проверки налогоплательщику начислен НДС в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением УФНС по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части доначисления НДС в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленного НДС уменьшена на 23 734 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма начислений по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила: НДС - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ - 5 380,67 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ - 8 071 руб.;
- Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 квартал 2022 г.). По результатам проведенной проверки налогоплательщику начислен НДС в размере 1 163 307,77 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением УФНС по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части доначисления НДС в размере 6 114 руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 38,61 руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма начисленного НДС уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма начислений по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: НДС - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> руб.;
- Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (3 квартал 2022 г.). По результатам проведенной проверки налогоплательщику начислен НДС в размере 749 550,50 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением УФНС по <адрес> — Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части доначисления НДС в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ сумма начисленного НДС уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма начислений по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: НДС - 733 810 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ - 4 586,30 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ - 5 733 руб.;
- Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2022 г.). По результатам проведенной проверки налогоплательщику начислен НДС в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением УФНС по Кемеровской области - Кузбассу № 14 от ДД.ММ.ГГГГ года решение № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года отменено в части доначисления НДС в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленного НДС уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена на <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма начислений по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: НДС - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> руб.
- Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 квартал 2023 г.). По результатам проведенной проверки налогоплательщику начислен НДС в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размене <данные изъяты> руб.
Решением УФНС по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части доначисления НДС в размере <данные изъяты> руб., начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленного НДС уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций уменьшена на <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма начислений по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: НДС - <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты>,25 руб.
Данные решения налогового органы были обжалованы административным ответчиком в суд.
Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований <ФИО> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований <ФИО> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований <ФИО> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований <ФИО> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований <ФИО> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что расчет задолженности административного истца по НДС произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми с ДД.ММ.ГГГГ введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета <ФИО> через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Судом установлено, что с момента выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, единый налоговый счет налогоплательщика <ФИО> имеет отрицательное значение, положительное значение не приобретал, направление повторного требования об уплате налога не требуется.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, для физических лиц и индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, сумма пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с ДД.ММ.ГГГГ предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.
Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.
Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 293,07 рублей, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость, взыскиваемую в рамках настоящего дела. Расчет судом проверен, признан арифметически верным.
По правилам п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа №.
Мировым судьей судебного участка № Ленинск-Кузнецкого городского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с <ФИО> задолженности, формирующей отрицательное сальдо по ЕНС в общем <данные изъяты> руб. В связи с поступившими возражениями от <ФИО> судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исковое заявление направлено налоговым органом в суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, а также сроки подачи административного искового заявления.
Согласно ответа на запрос, после поступления административного искового заявления в суд, налоговым органом произведена корректировка сумм задолженности <ФИО> Так, налогоплательщику проведены уменьшения по решениям камеральных налоговых проверок налога на сумму 87 254 руб., проведены взыскания задолженности службой судебных приставов по судебному приказу № на сумму <данные изъяты> руб. и по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ на сумму 10 064,21 руб., а также уменьшен налог по уточненным декларациям на доходы физических лиц на общую сумму <данные изъяты> руб., который учтен в погашении недоимки по судебному приказу №
В связи проведенным уменьшением налога по решениям камеральных налоговых проверок, суммы пени были пересчитаны и учтены в погашение задолженности по пене в сумме <данные изъяты> руб., а также по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов приостановлено начисление пени, в связи с чем, сумма пени уменьшена и учтена в погашение задолженности по пене по судебному приказу № на сумму <данные изъяты> руб.
По решениям камеральных налоговых проверок уменьшены штрафные санкции на общую сумму <данные изъяты> руб.
Суд принимает во внимание расчет, представленный административным истцом в письменных пояснениях по делу, вместе с тем административные исковые требования в данной части не уточнялись.
На основании изложенного, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, и полагает возможным взыскать с ответчика <ФИО> недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля, штрафу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.
Доказательств уплаты сумм налога, штрафа и пени в полном объеме, административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
С учетом частичного удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика <ФИО> в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 3 826 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета:
- недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рубля,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей,
- штраф в размере 54 501,06 рублей.
Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись) Дятченко А.Н.
Подлинник решения находится в административном деле № (уникальный идентификатор дела №) Кировского районного суда г. Новосибирска.