РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2026 года город Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Пьянковой Н.А., при секретаре Михалевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Черновой Светлане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Черновой С.В., в котором с учетом уточнений просила взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13 800 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 2043 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 213 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму в размере 27 783 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 770 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год в размере 5891,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 16 921,81 руб. и за 2020 год в размере 10 716,12 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года размере 104 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 181 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 4394,20 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) на сумму 1598,83 руб.; суммы пеней в размере 12 219,71 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Чернова С.В. являлась плательщиком страховых взносов в период с 27 мая 2016 года по 08 июля 2021 года, единого налога на вмененный доход, а также была собственником транспортного средства транспортного средства Мицубиси Аутлэндэр, г.р.з. *** и недвижимого имущества: земельного участка по адресу: <адрес> <адрес> ввиду чего ей начислены налоги и страховые взносы. Несвоевременная уплата указанных налоговых платежей повлекла начисление пени, а нарушение налогового законодательства повлекло наложение штрафов. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1859/2023, который в связи с поступившими возражениями отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. В связи с обращением налогоплательщика к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от № 2а-1859/2023, административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 19 мая 2026 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Черновой С.В. в части взыскания задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации в размере 500 руб. прекращено.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 19 мая 2026 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Черновой С.В. в части взыскания задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговому агенту сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за 2020 год в сумме 1098,83 руб. оставлено без рассмотрения.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Чернова С.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила отзыв на административный иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требованиях отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок для подачи настоящего административного иска, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец 31 августа 2023 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Черновой С.В. недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула 04 сентября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1859/2023 о взыскании с Черновой С.В. задолженности по недоимки по налогам в размере 82 764,03 руб., по штрафам в размере 500 руб., по пени в размере 12 219,71 руб.
07 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от Черновой С.В. отказано в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-1859/2023 от 04 сентября 2023 года.
Определением Ленинского районного суда г. Барнаула Алтайского края от 14 февраля 2025 года определение мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 07 августа 2024 года отменено, судебный приказ от 04 сентября 2023 года № 2а-1859/2023 отменен.
С данным административным исковым заявлением в Индустриальный районный суд г. Барнаула административный истец обратился 19 февраля 2026 года.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 18 марта 2026 года, в удовлетворении заявления Черновой С.В. о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 04 сентября 2023 года № 2а-1859/2023 отказано.
Поскольку спорные задолженности были оплачены административным ответчиком, и с указанным административным исковым заявлением административный истец обратился ввиду обращения Черновой С.В. с заявлением о повороте судебного акта, суд полагает, что процессуальный срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 60,0 рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, Чернова С.В. в 2021 году являлась владельцем транспортного средства: Мицубиси Аутлэндэр, г.р.з. *** 2013 года выпуска, дата регистрации права 23 августа 2013 года, мощность двигателя – 230 л.с.
Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в административном иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений статей 357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации Чернова С.В. обязана уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год и предлагает следующий расчет:
230,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 13 800 руб.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 год подлежащая взысканию составляет 13 800 руб.
В силу пункта 4 статьи 12, пункта 2 статьи 15, абзаца 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 1 части 1 статьи 16, пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2 (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 1 закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.
В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности, ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2021 году являлась владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права – 25 марта 2015 года, доля в праве – общая совместная собственность.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:
- <адрес>, <адрес>, кадастровый *** руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 043 руб.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2021 год подлежащая взысканию составляет 2 043 руб.
Также Черновой С.В. на праве собственности в 2021 году принадлежал следующий земельный участок земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***.
Указанное имущество в соответствии со статьями 358, 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2018 год в размере 213 руб. и приводит следующий расчет задолженности:
- <адрес>, кадастровый *** рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев владения) = 213 руб.
Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2021 год подлежащая взысканию составляет 213 руб.
01 сентября 2022 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 16748247 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2019 года.
16 декабря 2022 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 100942 об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2022 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 01 февраля 2023 года недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год и пени на указанные налоги не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01 августа 2023 года (01 февраля 2023 года + 6 месяцев). Налоговый орган обратился с указанным заявлением 31 августа 2023 года. Срок к мировому судье для подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, поэтому подлежит восстановлению, ввиду чего недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год подлежат взысканию в пользу административного истца в общем размере 16 056 руб.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Чернова С.В. являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27 мая 2016 года по 08 июля 2021 года, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход.
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с административного ответчика недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму в размере 27 783 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 770 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год в размере 5891,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 16 921,81 руб. и за 2020 год в размере 10 716,12 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года размере 104 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 181 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 4394,20 руб.
В связи с неуплатой в установленный законом срок, в том числе, единого налога на вмененный доход и страховых взносов административному ответчику выставлено требование от 25 мая 2023 года № 2682 об уплате указанной задолженности в срок до 17 июля 2023 года.
Между тем ранее в связи с неоплатой задолженности по страховым взносам и ЕНВД административному ответчику направлены требования: - № 71128 от 13 июля 2021 года сроком исполнения до 23 августа 2021 года об уплате ЕНВД за 2020 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 апреля 2021 года, 31 мая 2021 года, 30 июня 2021 года, 01 июля 2021 года и пени; -№ 74087 от 06 августа 2021 года сроком исполнения до 14 сентября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 23 июля 2021 года, 31 июля 2021 года и пени; - № 77112 от 10 сентября 2021 года сроком исполнения до 19 октября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 31 августа 2021 года и пени; - № 802586 от 14 октября 2021 года сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 сентября 2021 года и пени; -№ 89951 от 17 ноября 2021 года сроком исполнения до 28 декабря 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 31 октября 2021 года и пени; - № 139180 от 16 декабря 2021 года сроком исполнения до 28 января 2022 года об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 ноября 2021 года.
Из изложенного следует, что налоговый орган включил спорную задолженность по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход в требование от 25 мая 2023 года № 2682, когда право на взыскание этой задолженности уже было утрачено, ввиду чего административное исковое заявление в этой части удовлетворению не подлежит.
В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 219,71 руб., начисленных, как следует из материалов дела, на следующие недоимки: - по транспортному налогу за 2020 год (с 02 декабря 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 786,02 руб.); - по транспортному налогу за 2021 год (с 02 декабря 2022 года по 11 августа 2023 года в размере 881,59 руб.); - по земельному налогу за 2021 год (с 02 декабря 2022 года по 11 августа 2023 года в размере 13,61 руб.); - по налогу на имущество за 2021 год (с 02 декабря 2022 года по 11 августа 2023 года в размере 130,52 руб.); - по ЕНВД в размере за 2021 год (с 01 мая 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 4228,44 руб.); - по страховым взносам на ОПС за 2021 год (с 01 мая 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 117,47 руб.); - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год (с 01 мая 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 1004,21 руб.); по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год (со 02 июля 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 1706,37 руб.); по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год (с 24 июля 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 2626,26 руб.);- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год (с 01 мая 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 15,77 руб.);- по страховым взносам на ОМС за 2021 год (с 01 мая 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 27,47 руб.) и по страховым взносам на ОМС за 2021 год в фиксированном размере (с 24 июля 2021 года по 11 августа 2023 года в размере 681,98 руб.).
Учитывая, что в рамках настоящего дела судом установлено, что недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13 800 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 2043 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 213 руб. подлежат взысканию, ввиду чего суд приходит к выводу об обоснованности взыскания пени на указанные задолженности.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 19 мая 2026 года по делу № 2а-2380/2026 установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 350 руб. подлежит взысканию, ввиду чего, пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, начислена обосновано и подлежит взысканию. Общий размер пени, подлежащий взысканию, составляет 1811,74 руб.
Поскольку в рамках настоящего дела отказано во взыскании недоимок на: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020-2021 годы; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год, то и пени, начисленные на эту задолженность, взысканию не подлежат.
Таким образом, с Черновой С.В. подлежала взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 года в размере 10 350 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 2043 руб. 60 коп., земельному налогу за 2021 год в размере 213 руб. и пени в размере 1811,74 руб.
Вместе с тем, 26 июля 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Барнаула на основании судебного приказа № 2а-1859/2023 возбуждено исполнительное производство № 122626/24/22019-ИП в отношении Черновой С.В. в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю.
Постановлением от 20 августа 2024 года исполнительное производство № 122626/24/22019-ИП окончено, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью. Административный истец также указывает на то, что спорные задолженности оплачены.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у Черновой С.В. задолженности по спорным суммам недоимок и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ввиду чего основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований.
Руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Черновой Светлане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Н.А. Пьянкова
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2026 года.
Верно, судья
Н.А. Пьянкова
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева
По состоянию на 22.05.2026 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела
№ 2а-2366/2026
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева