РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2026 года город Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Пьянковой Н.А., при секретаре Михалевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Черновой Светлане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Черновой С.В., в котором с учетом уточнений просила взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 350 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 312 руб. 60 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 774 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 841 руб. 70 коп. по сроку уплаты 30 ноября 2021 года и по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 175 руб. 76 коп., на общую сумму 17 454 руб. 06 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что Чернова С.В. являлась плательщиком страховых взносов в период с 27 мая 2016 года по 08 июля 2021 года, ввиду чего ей начислены страховые взносы на ОСП за 2019 год в размере 841 руб. 70 коп. по сроку уплаты 30 ноября 2021 года. Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлась собственником транспортного средства Мицубиси Аутлэндэр, г.р.з. *** 2013 года выпуска, дата регистрации права 23 августа 2013 года, на которое ей начислен налог в размере 10 350 руб. 00 коп. Также Чернова С.В. в 2018 году была собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, на который ей начислен налог в размере 774 руб. 00 коп. В 2020 году административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый ***, на которую ей начислен налог в размере 1 021 руб. 00 коп. (с учетом проведения внутреннего зачета 06 октября 2022 года в размере 708 руб. 40 коп. сумма к взысканию составила 312 руб. 60 коп.). В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов ей начислены пени в размере 5 175 руб. 76 коп. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1797/2022, который в связи с поступившими возражениями отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. В связи с обращением налогоплательщика к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от № 2а-1797/2022, административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Чернова С.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила отзыв на административный иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требованиях отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок для подачи настоящего административного иска, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец 27 мая 2022 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Черновой С.В. недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула 31 мая 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1797/2022 о взыскании с Черновой С.В. задолженности в размере 18 258 руб. 28 коп.
07 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от Черновой С.В. отказано в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а- 1797/2022 от 31 мая 2022 года.
Определением Ленинского районного суда г. Барнаула Алтайского края от 14 февраля 2025 года определение мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 07 августа 2024 года отменено, судебный приказ от 31 мая 2022 года № 2а-1797/2022 отменен.
С данным административным исковым заявлением в Индустриальный районный суд г. Барнаула административный истец обратился 20 февраля 2026 года ввиду того, что Чернова С.В. обратилась в суд с заявлением о повороте судебного акта.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 18 марта 2026 года в удовлетворении заявления Черновой С.В. о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Барнаула от 31 мая 2022 года № 2а-1797/2022 отказано.
Поскольку спорные задолженности были оплачены административным ответчиком, и с указанным административным исковым заявлением административный истец обратился ввиду обращения Черновой С.В. с заявлением о повороте судебного акта, суд полагает, что процессуальный срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпункт 1 пункта 1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 60,0 рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, Чернова С.В. в 2020 году являлась владельцем транспортного средства: Мицубиси Аутлэндэр, г.р.з***, 2013 года выпуска, дата регистрации права 23 августа 2013 года, мощность двигателя – 230 л.с.
Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений статей 357-359 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации Чернова С.В. обязана уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год и предлагает следующий расчет:
230,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) - (3450 руб. 00 коп. размер налоговых льгот) = 10 350 руб. 00 коп.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2020 год подлежащая взысканию составляет 10 350 руб. 00 коп.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16, пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2 (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 1 закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности, ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2020 году являлась владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права – 25 марта 2015 года, доля в праве – общая совместная собственность.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:
- <адрес> <адрес>, кадастровый *** руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 021 руб. 00 коп.
С учетом проведения внутреннего зачета ДД.ММ.ГГГГ в размере 708 руб. 40 коп. сумма к взысканию составила 312 руб. 60 коп.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2020 год подлежащая взысканию составляет 312 руб. 60 коп.
О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в адрес Черновой С.В. 01 сентября 2021 года было направлено налоговое уведомление № 33239702, а затем 16 декабря 2021 года требование № 139180 со сроком исполнения до 28 января 2022 года, ввиду чего суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения к мировому судье за взысканием данных налогов пропущен не был.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Чернова С.В. имела статус индивидуального предпринимателя в период с 27 мая 2016 года по 08 июля 2021 года, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 841 руб. 70 коп. по сроку уплаты 30 ноября 2021 года.
В связи с неуплатой в установленный законом срок, в том числе, суммы страховых взносов за 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 841 руб. 70 коп административному ответчику выставлено требование от 16 декабря 2021 года № 139180 со сроком исполнения до 28 января 2022 года. Общая сумма требований превысила 10 000 руб. Налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 28 июля 2022 года, обратился 27 мая 2022 года, то есть в срок, предусмотренный законодательством.
Таким образом, недоимка по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование подлежащая взысканию составляет 841 руб. 70 коп.
В 2018 году Черновой С.В. на праве собственности принадлежал следующий земельный участок: <адрес>, кадастровый ***.
Указанное имущество в соответствии со статьями 358, 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2018 год в размере 774 руб. 00 коп.
28 июня 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 2847367 о необходимости уплаты транспортного налога и земельного налога за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года. Указанное уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации.
10 февраля 2020 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 37829 об уплате задолженности по состоянию на 10 февраля 2020 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 24 марта 2020 года недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 774 руб. 00 коп. и пени по нему в размере 11 руб. 21 коп. не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.
Чернова С.В. являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вменный доход и согласно данным КРСБ по состоянию на октябрь 2020 года задолженность по налогам и страховым взносам значительно превышала 3 000 руб., то срок обращения за взысканием земельного налога за 2018 год к мировому судье 27 мая 2022 года пропущен, поэтому административное исковое заявление в этой части удовлетворению не подлежит.
В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 175 руб. 76 коп., начисленных, как усматривается из административного иска, судебного приказа и иных материалов дела на следующие недоимки: - по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 руб. 84 коп.; - по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в размере 127 руб. 08 коп.; - по транспортному налогу за 2019 год за период с 05 февраля 2021 года по 13 ноября 2021 года в размере 652 руб. 74 коп.; - по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 36 руб. 22 коп.; - по земельному налогу за 2018 год в размере 11 руб. 21 коп., 41 руб. 61 коп., 12 руб. 49 коп.; - по земельному налогу за 2019 год в размере 19 руб. 87 коп., 23 руб. 86 коп.;- по земельному налогу за 2020 год в размере 2 руб. 71 коп.; - по налогу на имущество за 2020 год в размере 3 руб. 57 коп.; - по ЕНВД в размере 2 046 руб. 13 коп.;- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 152 руб. 46 коп.; - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 12 руб. 29 коп.; - по страховым взносам на ОПС в размере 1 708 руб. 03 коп.;- по страховым взносам на ОМС в размере 35 руб. 97 коп., 240 руб. 11 коп.
Учитывая, что в рамках настоящего дела судом установлено, что недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 312 руб. 60 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 350 руб. 00 коп. подлежит взысканию, ввиду чего суд приходит к выводу об обоснованности начисления пени на указанные задолженности в общем размере 39 руб. 79 коп.
Поскольку в рамках настоящего дела отказано во взыскании земельного налога за 2018 год в размере 774 руб., то и пени, начисленные на эту задолженность, взысканию не подлежат.
Из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена добровольно в полном объеме 16 апреля 2020 года, ввиду чего право взыскания указанной пени налоговым органом утрачено, таким образом, пени, начисленные на эту задолженность, взысканию не подлежат.
Согласно ответу налогового органа от 26 марта 2026 года следует, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена добровольно в полном объеме 20 января 2022 года, недоимка по земельному налогу за 2019 и 2020 годы погашена в полном объеме 04 мая 2022 года. Пени, начисленные на указанные недоимки, были включены в заявление о вынесении судебного приказа № 2а-1797/2022 до истечения срока взыскания этой задолженности по пени, ввиду чего суд приходит к выводу об обоснованности взыскания пени на указанные задолженности в общем размере 826 руб. 26 коп.
В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам и ЕНВД административному ответчику направлены требования:
- № 71128 от 13 июля 2021 года сроком исполнения до 23 августа 2021 года об уплате ЕНВД за 2020 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 апреля 2021 года, 31 мая 2021 года, 30 июня 2021 года, 01 июля 2021 года и пени;
-№ 74087 от 06 августа 2021 года сроком исполнения до 14 сентября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 23 июля 2021 года, 31 июля 2021 года и пени;
- № 77112 от 10 сентября 2021 года сроком исполнения до 19 октября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 31 августа 2021 года и пени;
- № 802586 от 14 октября 2021 года сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 сентября 2021 года и пени;
-№ 89951 от 17 ноября 2021 года сроком исполнения до 28 декабря 2021 года, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до 31 октября 2021 года и пени;
- № 139180 от 16 декабря 2021 года сроком исполнения до 28 января 2022 года об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 ноября 2021 года.
Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства по требованиям: № 71128 от 13 июля 2021 года до 23 февраля 2022 года (23.08.2021 + 6 месяцев), № 74087 от 06 августа 2021 года до 14 марта 2021 года (14 сентября 2021 года +6 месяцев), № 77112 от 10 сентября 2021 года до 19 апреля 2022 года (19 октября 2021 года + 6 месяцев); № 802586 от 14 октября 2021 года до 23 мая 2022 года (23 ноября 2021 года + 6 месяцев); № 89951 от 17 ноября 2021 года до 28 июня 2022 года (28 ноября 2021 года + 6 месяцев), № 139180 от 16 декабря 2021 года до 28 июля 2022 года (28 января 2022 года + 6 месяцев) (в части требований о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты до 30 ноября 2021 года) об уплате ЕНВД за 2020 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на ОМС работающего населения за 2021 год; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, тогда как обратилось только 31 августа 2023 года (№ 2а-1859/2023), то есть со значительным пропуском срока, в связи с чем пени, начисленные на данную недоимку также не подлежат взысканию.
Анализируя сведения КРСБ, представленные в материалы дела, данные об оплате Черновой С.В. задолженностей и вышеприведенные требования, суд приходит к выводу, что срок взыскания пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС, ОМС, на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на единый налог на вмененный доход, налоговым органом пропущен ввиду несвоевременного обращения за взысканием пени после уплаты задолженности, на которую они начислены, а также несоблюдения срока обращения за взысканием задолженности, на которую начислены пени.
Таким образом, с Черновой С.В. подлежала взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 года в размере 10 350 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 312 руб. 60 коп., земельному налогу за 2018 год в размере 774 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 30 ноября 2021 года в размере 841 руб. 70 коп. и пени в размере 688 руб. 05 коп.
Между тем, 26 июля 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Барнаула на основании судебного приказа № 2а-1797/2022 возбуждено исполнительное производство № 122629/24/22019-ИП в отношении Черновой С.В. в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю.
Постановлением от 20 августа 2024 года исполнительное производство № 122629/24/22019-ИП окончено, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью.
Из ответа налогового органа от 15 мая 2026 года следует, что по состоянию на 15 мая 2026 года задолженность, включенная в судебный приказ № 2а-1797/2022 и заявленная в настоящем административном исковом заявлении, погашена в полном объеме.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у Черновой С.В. задолженности по спорным суммам недоимок и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ввиду чего основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
В связи с вышеизложенным, у суда не имеется оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Черновой Светлане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Н.А. Пьянкова
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2026 года.
Верно, судья
Н.А. Пьянкова
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева
По состоянию на 22.05.2026 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела
№ 2а-2380/2026
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева