Дело № 2а-2730/2026 — Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края

Дело № 2а-2730/2026

УИД 22RS0065-01-2026-002304-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2026 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаревой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик в 2019-2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату земельного налога за 2019-2023 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц за 2019-2023 годы.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Соответственно, ранее направленные требования прекратили свое действие на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ ***.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из КРСБ перешли пени в размере <данные изъяты> С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере <данные изъяты> Обеспечено мерами взыскания <данные изъяты> Итого <данные изъяты>, данную пени административный истец просит взыскать с ответчика.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ ***а-***/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежаще, направила отзыв, согласно которому с требованиями не согласна, они заявлены по истечении срока давности, установленного ст.196 и 199 ГПК РФ. Административный истец на дату обращения в суд – на ДД.ММ.ГГГГ – утратил право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2019-2023 год. А поскольку истек срок давности по главному требованию, считается истекшим и срок давности по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство). Просила в удовлетворении иска отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Ответчик в 2019-2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно сроков направления требований за 2019 год по налогам, суд учитывает положения пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ и Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ ***, согласно которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент направления требования ***), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность за 2019 год была включена в налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, совокупная задолженность по требованию ***ДД.ММ.ГГГГ руб. 00 коп. Следовательно, инспекция не имела возможности обратиться в суд за взысканием такой суммы.

С начислением налога за 2020 и 2021 год, указанным в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога также не превысила <данные изъяты>, однако с введением нового законодательного регулирования с ДД.ММ.ГГГГ инспекция была обязана направить единое требование по всем недоимкам, включенным в отрицательное сальдо, с учетом продления сроков направления требований, до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование фактически направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому срок направления требований по земельному налогу за 2019-2021 годы не пропущен.

Аналогично не пропущен срок и по налогу за 2022 и 2023 год, поскольку согласно ст.49 и 69 НКРФ требование с момента возникновения отрицательного сальдо налоговым органом направляется единожды и до момента погашения другое требование не выставляется. Поскольку налог за 2022 и 2023 год не оплачен, он также подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Срок обращения в суд после истечения срока требования (ДД.ММ.ГГГГ) не пропущен, инспекция обратилась в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае срок исчисляется на основании пп.3 п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой инспекция имела право обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила <данные изъяты>. Поскольку за 2019 год срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты по требованию – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, трехгодичный срок истекает в ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае срок не пропущен.

Судебный приказ ***а-***/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Налог рассчитан верно, размер начисленного налога в возражениях административный ответчик не оспаривал.

В ходе рассмотрения дела из ОСП <адрес> поступила информация о том, что в рамках исполнительного производства ***-ИП налоговым органом была уточнена сумма задолженности по судебному приказу ***а-***/2025 с <данные изъяты> до <данные изъяты> в связи с погашением.

Между тем, как следует из истории изменения сальдо ЕНС, данная сумма не была погашена, она после отмены судебного приказа была временно приостановлена и исключена из сальдо ЕНС налогоплательщика на основании ч.1 ст.3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №287-ФЗ.

Аналогично согласно истории изменения сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ размер налога в ЕНС был уменьшен на <данные изъяты> Между тем данная сумма не была уплачена должником, она была списана по решению о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ *** (имущественный налог).

Следовательно, оплат по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ не поступало, в связи с чем заявленный налог подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из административного иска, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> были начислены на земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 год, налог на имущество за 2014, 2015 и 2016 год.

Между тем, согласно Решению Барнаульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ ***, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть до 2017 года включительно.

Таким образом, пени на земельный налог до 2017 года не подлежит начислению. Земельный налог за 2018 год был погашен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени на данный вид налога подлежит взысканию в размере <данные изъяты> Аналогично поскольку земельный налог за 2019, 2020 и 2021 год, включенные в КРСБ, взыскиваются в настоящем административном иске и требования обоснованы, подлежит взысканию пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за 2019), <данные изъяты> (за 2020) и <данные изъяты> (за 2021 год). Итого пени по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ: 143,06+185,82+94,72+11,80=<данные изъяты>

Пени на имущественный налог до ДД.ММ.ГГГГ не подлежит взысканию, поскольку имущественный налог, на который начислены пени (за 2014, 2015 и 2016 год) является безнадежной задолженностью как на основании Решения Барнаульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ ***, так и решения МИФНС *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в отрицательное сальдо для начисления пени подлежит включению только земельный налог за 2019-2023 год без учета имущественного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составит <данные изъяты> (земельный налог за 2019, 2020 и 2021 год):