РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 18 мая 2026 г.
Индустриальный районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3658,88 рублей, за 2023 год в размере 3988,00 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах сельский поселений за 2023 год в размере 222,00 рубля, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1924,87 рубля, за 2023 год в размере 2 308,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1901,18 рублей, всего - 14 002,93 рубля.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2022, 2023 годах являлся владельцем транспортных средств, земельного участка, квартиры.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности. Также в адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2022, 2023 годы. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022, 2023 годы и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ ***а-788/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом поступивших от должника возражений, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа ***а-421/2025, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ ***- ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В соответчики с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ ***- ФЗ, заявления о вынесении судебных приказов по предъявляемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах требованиям о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, поданные мировым судьям до ДД.ММ.ГГГГ, рассматриваются по правилам, установленным процессуальным законодательством Российской Федерации, действовавшим на день подачи таких заявлений.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращалась.
Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием отрицательно сальдо ЕНС, ИФНС через личный кабинет налогоплательщика направило ответчику требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано отрицательное сальдо задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество. Данное требование направлено в срок предусмотренный законодательством.
Поскольку требование, налоговые уведомления об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022, 2023 годы и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-788/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период 2022 - 2023 годы в размере 12604,00 рублей, пени в размере 1905,19 рублей, всего 14509,19 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ ***а –788/2025 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20,0 рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2022, 2023 годах ФИО1 являлась владельцем транспортных средств:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *** Марка/Модель: «ХЕНДЭ GRETA», год выпуска 2019, мощность двигателя 149,6 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: «HYUNDAI SOLARIS», год выпуска 2018, мощность двигателя 99,6 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы и предлагает следующий расчет:
2022 год:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: «ХЕНДЭ GRETA»,
149,60 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2992,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: «HYUNDAI SOLARIS»:
99,60 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 996,00 рублей;
2023 год:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: «ХЕНДЭ GRETA»,
149,60 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2992,00 рублей;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: «HYUNDAI SOLARIS»:
99,60 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 996,00 рублей;
Итого транспортный налог за 2022 год составляет 3998,00 рублей, за 2023 год - 3998,00 рублей.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
В рамках взыскания задолженности, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 262,11 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,01 рублей, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
Таким образом, транспортный налог, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет: за 2022 год - 3658,88 рублей (3988,00 рублей – 262,11 рублей – 67,01 рублей), за 2023 год - 3988,00 рублей.Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***« О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>», налоговая ставка для земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных, (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" составляет 0,3%.
В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2023 году являлась владельцем:
- земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ «Урожайное», ул. ***, участок ***, кадастровый ***, площадь 1387, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 111237,40 рублей.
Административным ответчиком принадлежность земельного участка в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, ответчик обязан уплачивать земельный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по указанному земельному налогу с физических лиц за 2023 год и представляет следующий расчет:
111237,40 рублей (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ) х 1 (доля в праве) х 0,30 % х 8/12 (срок владения) = 222,00 рублей.
Расчет недоимки по земельному налогу за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2023 год составляет - 222,00 рублей.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих процента в отношении квартир.
Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2 (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ
В <адрес> понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ ***).
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022, 2023 годах являлся владельцем объекта недвижимости:
- квартиры, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый ***, доля в праве – 1, площадь - 56,7 кв.м., регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ - 2455520,51 рублей.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:
1589 375 рублей (налоговая база: 2455520,51 рублей/56,7 кв.м. = 43307,24 (кадастровая стоимость 1 кв.м.) х 36,7 кв.м. = 1589 375, 708 рублей) х 1 (доля в праве) х 0,3% х 0,6 (коэффициент) х 12/12 (срок владения) = 2098,00 рублей.
за 2023 год:
2098,00 рублей (налог на имущество за 2022 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент предусмотренной п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 2308 рублей.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
В рамках взыскания задолженности, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 137,89 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,24 рублей, которые распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2022 год, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 1924,87 рубля (2098,00 рублей – 137,89 рублей - 35,24 рублей), за 2023 год – 2308,00 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1901,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо задолженности в которое входит недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3988,00 рублей, за 2023 год – 3988,00 рублей, налогу на имущество за 2022 год – 2098,00 рублей, за 2023 год – 2308,00 рублей, земельному налогу за 2023 год – 222,00 рублей.
Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, 2023 годы, а также по земельному налогу за 2023 год не оплачена ответчиком в срок предусмотренный законодательством и подлежит взысканию, то и пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию.
Истец предлагает следующий расчет пени:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6089 рублей (транспортный налог, налог на имущество за 2022 год) х 15 %/300 х 16 (дни просрочки) = 48,69 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6089 рублей х 16 %/300 х 224 = 727,07 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6089 рублей х 18 %/300 х49 = 178,93 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6089 рублей х 19 %/300 х 42 = 161,89 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6089 рублей х 21 %/300 х 36 = 153,37 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 12604 рублей (транспортный налог, налог на имущество за 2022, 2023 годы, земельный налог за 2023 год) х 16 %/300 х 224 = 635,24 рублей.
Расчет суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежащие взысканию с административного ответчика составляют 1901,18 рублей.
Всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3658,88 рублей, за 2023 год в размере 3988,00 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах сельский поселений за 2023 год в размере 222,00 рубля, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1924,87 рубля, за 2023 год в размере 2 308,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1901,18 рубль, всего - 14 002,93 рубля.
В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3658 рублей 88 копеек, за 2023 год в размере 3988 рублей 00 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах сельский поселений за 2023 год в размере 222 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1924 рубля 87 копеек, за 2023 год в размере 2 308 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1901 рубль 18 копеек, всего взыскать 14 002 рубля 93 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд <адрес> края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ