РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 04 мая 2026 г.
Индустриальный районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 13 800,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2 247,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 199,85 рублей, всего 21246,85 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2022 году являлась владельцем транспортного средства, квартиры.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Также в адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов за 2022 год. Поскольку уплату налогов налогоплательщик не произвела, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ ***а – 263/2024. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства. В связи с обращением налогоплательщика к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***а-263/2024, Инспекция просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, поскольку налогоплательщик обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***а-263/2024.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Административный ответчик ФИО2 представила отзыв на исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении искового заявления в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался.
В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам и пени, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Также через личный кабинет налогоплательщика инспекция направила ответчику налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.
Истец в январе 2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2247,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год –13800 рублей, пени – 5199,85 рублей, всего - 21 246 рублей 85 копеек. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а- 263/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 21246 рублей 85 копеек за 2022 год. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа ***а- 263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-236/2024 отменен.
С данным административным исковым заявлением в Ленинский районный суд <адрес> административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени направлено по подсудности в Индустриальный районный суд <адрес>.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявления ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***а-263/2024 отказано.
Поскольку с указанным исковым заявлением истец обратился до вынесения определения о повороте исполнения судебного приказа, то суд считает, что исковые требования проданы в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 60,0 рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО2 в 2022 году являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель ФИО2 АУТЛЭНДЭР, VIN ***, 2013 года выпуска, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя – 230 л.с.(л.д. 85).
Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и предлагает следующий расчет:
230,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 13 800,00 рублей.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2022 год подлежащая взысканию составляет 13 800,00 рублей.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2 (пункт 8 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ
В <адрес> понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности, ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлась владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – общая совместная собственность (л.д. 96), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 4347473,41 рублей.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:
2043 рублей (налог на имущество за 2021 год с учетом доли) х 1.1 (коэффициент) = 2247,00 рублей.
При расчете налога на имущество за 2022 год применен коэффициент 1.1 в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ, поскольку налог, исчисленный по основной формуле, значительно превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за 2021 год ((4347473,41 рублей – 943053 рублей) (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) х ? (доля в праве) х 0,6 =3064,00 рублей).
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2022 год подлежащая взысканию составляет 2247,00 рублей.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии п.6 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 333) признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.
В исковом заявлении административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5199,85 рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо задолженности, в которое входит задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 (с ДД.ММ.ГГГГ) годы, по земельному налогу за 2018, 2021 годы, по ЕНВД за 2021 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.
В связи с неоплатой задолженности по налогам, страховым взносам ответчику направлены требования:
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 2020 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени;
-*** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени;
-*** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, страховых взносов на ОМС работающего населения; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год и пени (данное требование направлено по фактическому месту жительства ответчика, что не противоречит законодательству);
- *** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год;
-*** от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности по налогам в размере 95042 рубля 33 копейки, пени – 15 468 рублей 71 копейки, штрафов – 1700 рублей.
Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов:
- ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018, 2020 годы, земельному налогу за 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, НДФЛ, ЕНВД, пени по данным налогам (по требованиям *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, 6446 от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ). Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а- 1797/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 18258 рублей 28 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа ***а- 1797/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ, определение мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ *** отменен;
- ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 213,00 рублей, налогу на имущество за 2021 год – 2043,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год – 13800 рублей, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020-2021 годы, страховым взносам ОСС за 2020 год, ЕНВД за 2020 год на сумму 97 183 рубля 74 копеек. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а- 1859/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 97183 рубля 74 копейки. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа ***а-1859/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ, определение мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-1859/2203 отменен.
Налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства по требованиям:
- *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) об уплате земельного налога за 2018 год, тогда как обратилась только ДД.ММ.ГГГГ (***а-1797/2022), то есть со значительным пропуском срока, в связи с чем пени, начисленные на данную недоимку не подлежат взысканию;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев), *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев); *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев); *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), *** от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (в части требований о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате ЕНВД за 2020 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на ОМС работающего населения за 2021 год; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, тогда как обратилось только ДД.ММ.ГГГГ (***а-1859/2023), то есть со значительным пропуском срока, в связи с чем пени, начисленные на данную недоимку также не подлежат взысканию.
Согласно ответу ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа ***а-263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство ***- ИП в отношении ФИО2 Постановлением ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением. На основании судебного приказа ***а-1859/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство ***- ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением. На основании судебного приказа ***а-1797/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство ***- ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением (л.д. 75).
Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020, 2021 и 2022 годы, земельному налогу за 2021 год оплачена не в срок предусмотренный законодательством, срок для обращения в суд с требованием о взыскании данной заложенности в порядке приказного производства не пропущен, в связи с чем, пени, начисленные на данную задолженность, предлежат взысканию.
Таким образом, при расчете пени, суд исходит из отрицательного сальдо задолженности, в которое входит недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10350 рублей, за 2021 год -13800 рублей, за 2022 год – 13 800 рублей, налогу на имущество за 2020 год – 312,60 рублей, за 2021 год – 2043,00 рублей, за 2022 год - 2 247 рублей, земельному налогу за 2021 год – 213,00 рублей.
Расчет пени за период:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 26718,60 рублей х 8,5 %/300 х 2 = 15,14 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 26718,60 рублей х 12 %/300 х 34 = 363,37 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по 29.10.2023= 26718,60 рублей х 13 %/300 х 42 = 486,28 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023= 26718,60 рублей х 15 %/300 х 33 = 440,86 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023= 42 765,60 рублей х 12 %/300 х 10 =171,06 рублей.
Итого - 1476,71 рублей.
С административного ответчика подлежала взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 13 800,00 рублей, по налогу на имущество за 2022 год - 2247,00 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1476,71 рублей, в общей сумме 17 523,71 рубля.
Вместе тем, исполнительное производство ***- ИП возбужденное на основании судебного приказа ***а-263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 21 246,85 рублей в отношении ФИО2 окончено фактическим исполнением. Согласно представленной Инспекцией информации, ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ответчика поступили денежные средства, которые зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество в размере 2247,00 рублей и транспортному налогу за 2022 год в размере 13800,00 рублей.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации погашена ответчиком в полном объёме, в связи с чем требования о их взыскании не подлежат удовлетворению.
В связи с изложенным, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд <адрес> края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Верно, судья Е.В. Купальцева
ДД.ММ.ГГГГ решение не вступило в законную силу
Секретарь ФИО3
Подлинный документ находится в материалах дела ***а – 3128/2026 Индустриального районного суда <адрес> края.