РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2026 г. г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., при секретаре Горячевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 310,00 рублей, за 2022 год в размере 2045,00 рублей, за 2023 год в размере 2062,00 рубля, недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год три месяца в размере 311 624,00 рубля, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 975,00 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 1462,50 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41978,04 рублей, всего 360 456,54 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2021, 2022, 2023 годах являлся владельцем квартиры. По сведениям, представленным органами Росреестра в 2023 году, налогоплательщик реализовала квартиру по адресу: <адрес>, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) стоимостью 6800 000 рублей (кадастровая стоимость 1 699 166,16 рублей), доля в праве 1. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.32 ст. 88 НК РФ, а рамках которой в адрес налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2023 год. На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены. По данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 312000 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц не уплачен. Неуплата налога является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 62400,00 рублей. Срок предоставления декларации за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1ст. 229 НК РФ, п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не представил в налоговый орган первичную декларацию по форме 3- НДФЛ в установленный законодательством срок -ДД.ММ.ГГГГ. В результате не предоставления декларации по налогу на доходы физического лица, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, сумма штрафа – 93600 рублей. Учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и руководствуясь пп.3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ принято решение уменьшить размер штрафа, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ до 1462,50 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ до 975,00 рублей.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2021, 2022, 2023 годы. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено ответчиком без исполнения, в связи с чем на имеющуюся задолженность начислены пени. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ ***а – 340/2025. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ ***- ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В соответчики с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ ***- ФЗ, заявления о вынесении судебных приказов по предъявляемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах требованиям о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, поданные мировым судьям до ДД.ММ.ГГГГ, рассматриваются по правилам, установленным процессуальным законодательством Российской Федерации, действовавшим на день подачи таких заявлений.
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчику путем почтового отправления по месту его регистрации направлено уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2021 год.
В связи с отсутствием оплаты по налогам, налоговым органом по адресу административного ответчика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности по налогу на имущество и пени.
Также ответчику направлены налоговые уведомления: *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2022 год, *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2023 год.
Поскольку у ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, то направление дополнительного требования при изменении сальдо законодательством не предусматривается.
Так как налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ ***а- 340/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 312 000,00 рублей, 975,00 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 310 рублей, за 2022 год – 2045 рублей, за 2023 год – 2062,00 рублей, пени – 41978,04 рублей, штрафы – 1462,50 рублей, всего – 233 956,31 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ ***а – 340/2025 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 3 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В силу пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих процента в отношении квартир.
Согласно п. 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2, где Н сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н 1 - сумма налога, исчисленная в -порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ
Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности, ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.
В <адрес> понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2021, 2022, 2023 годах являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 55,3 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, основание государственной регистрации: договор купли – продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2 427 380,23 рубля.
Административный истец представляет следующий расчет налога на имущество с физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы:
за 2021 год:
(1 549485 рублей (2 427 380,23 рублей (кадастровая стоимость) – 877 895,20 рублей (размер вычета на 20 кв.м.)) х 0,3% (ставка налога на имущества) х 0,4 (коэффициент) х 1 (доля в праве) х 12/12 (срок владения)) = 310,00 рублей за 2022 год:
(1 549485 рублей (2 427 380,23 рублей (кадастровая стоимость) – 877 895,20 рублей (размер вычета на 20 кв.м.)) х 0,3% (ставка налога на имущества) х 0,6 (коэффициент) х 1 (доля в праве) х 2/12 (срок владения)) = 2045,00 рублей;
за 2023 год:
2045,00 рублей (налог за 2022 год без учета периода владения) х 1,1 (коэффициент) х 11/12 (срок владения) = 2 062,00 рублей.
При расчете налога на имущество за 2023 год применен коэффициент 1.1 в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ, поскольку налог за 2023 год, исчисленный по основной формуле, значительно превышает налог за 2022 год.
Расчет недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2021 год в размере 310,00 рублей, за 2022 год в размере 2045,00 рублей, за 2023 год – 2062,00 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей.
Согласно п. 1,2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка, по итогам которой принимается предусмотренное статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение, в том числе об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредоставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты или неполной уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик на основании договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 55,3 м2, собственность, государственная регистрация права собственности прекращена – ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно договору купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, цена объекта недвижимости – 6800 000,00 рублей.
В установленный законодательством срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 первичная декларация по форме 3- НДФЛ в налоговый орган не предоставлена, в связи с чем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки *** от ДД.ММ.ГГГГ.
При проведении данной проверки установлено, что налогоплательщик в 2023 году реализовал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, цена объекта недвижимости – 6800 000,00 рублей, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем ответчик обязан был предоставить декларацию 3-НДФЛ о полученном доходе за 2023 год и оплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год.
Инспекцией представлен следующий расчет налога на доходы физический лиц за 2023 год:
(6800 000 рублей (доход) - 4400 000 (вычет по п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) х 13% = 312 000,00 рублей.
Согласно исковому заявлению, недоимка по НДФЛ за 2023 год частично погашена ответчиком поступившими на ЕНС платежами – ДД.ММ.ГГГГ в размере 376 рублей и составляет 311 624,00 рублей (312 000,00 рублей – 376 рублей).
Решением Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> *** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1462,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 975,00 рублей. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.
Основанием для привлечения к налоговой ответственности и начисления указанных сумм послужил вывод налогового органа о не предоставлении ФИО1 налоговой декларации и неуплата налога на доходы от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, находящейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Расчет НДФЛ за 2023 год и штрафов, приведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Итого с административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ за 2023 год в размере 311 624,00 рубля, а также штрафы за 2023 год по НДФЛ в размере 975,00 рублей, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1462,50 рублей.
Кроме того, истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41978,04 рублей, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ (в размере 2,32 рубля) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в размере 41 975,72 рубля).
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
До ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 2,32 рубля начислена за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 310 рублей.
Поскольку налог на имущество за 2021 год не оплачен ответчиком и подлежит взысканию, то пеня, начисленная на данную задолженность, также подлежит взысканию.
Расчёт пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022= 310,00 рублей (задолженность) х 7,5 %/300 х 30 (дни просрочки) =2,32 рубля.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Согласно исковому заявлению, пеня в размере 41 975,72 рублей начислена на отрицательное сальдо задолженности: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310,00 рублей, которая состоит из задолженности по налогу на имущество за 2021 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2355,00 рублей, в которую входит задолженность по налогу на имущество за 2021 год (в размере 310,00 рублей) и за 2022 год (в размере 2045,00 рублей); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, а также по НДФЛ за 2023 год (в размере 312 000,00 рублей); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 годы (в размере 2062,00 рублей), а также по НДФЛ за 2023 год.
Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 годы, НДФЛ за 2023 год ответчиком не оплачена, то пени, начисленные на данную задолженность за указанный период времени, подлежат взысканию с ответчика.
Расчет пени, представленный истцом:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 310,00 рублей (задолженность) х 7,5 %/300 х 204 (дни просрочки) = 15,81 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 310,00 рублей х 8,5 %/300 х 22 = 1,93 рубля;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 310,00 рублей х 12 %/300 х 34 = 4,22 рубля;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 310,00 рублей х 13 %/300 х 42 = 5,64 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 310,00 рублей х 15 %/300 х 33 = 5,12 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 2355,00 рублей х 15 %/300 х 16 = 18,84 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 2355,00 рублей х 16 %/300 х 211 = 265,02 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 314355,00 рублей х 16 %/300 х 13 = 2179,53 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 314 355,00 рублей х 18 %/300 х 49 = 9242,04 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 314355,00 рублей х 19 %/300 х 42 = 8361,84 рубль;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 314355,00 рублей х 21 %/300 х 36 = 7921,75 рублей;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 316417,00 рублей х 21 %/300 х 63 =13953,98 рублей;
Всего – 41 975,72 рубля.
Приведенный истцом расчет пени, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
Всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 310,00 рублей, за 2022 год в размере 2045,00 рублей, за 2023 год в размере 2062,00 рубля, недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год три месяца в размере 311 624,00 рубля, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 975,00 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 1462,50 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41978,04 рубля, всего 360 456,54 рублей.
Таким образом, требования иска подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 511 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 310 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2045 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 2062 рубля 00 копеек, недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год три месяца в размере 311 624 рубля 00 копеек, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 975 рублей 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 1462 рубля 50 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41978 рублей 04 копейки, всего 360 456 рублей 54 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 11 511 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 14.07.2026
Верно, судья Е.В. Купальцева
14.07.2026 решение не вступило в законную силу
Верно. Секретарь А.С. Горячева
Подлинный документ находится в материалах дела №2а – 3289/2026 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края.