РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2026 года г. Новосибирск
Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Панковой И.А., при секретаре Валееве В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Кудряшову К.А. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Кудряшову К.А., в котором просит взыскать с административного ответчика 9 095,24 рублей, из которых:
- транспортный налог за 2019-2020 гг. в размер 6 221,35 рублей;
- пеня в размере 2 873,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Кудряшов К.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ... по ....
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Кудряшова К.А., на основании которого было вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ..., который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
За Кудряшовым К.А. зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:
- ВАЗ 21114 ЛАДА 112, государственные регистрационный номер ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
- ТОЙОТА ПРОБОКС, государственные регистрационный номер ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ ..., от ДД.ММ.ГГГГ ..., от ДД.ММ.ГГГГ ..., от ДД.ММ.ГГГГ ....
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за имущество, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
Кудряшову К.А. было направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ ....
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Административный истец МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Кудряшов К.А. в судебное заседание не явился, извещен.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии состатьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Из материалов дела усматривается, чтоКудряшов К.А. как налогоплательщик, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ..., за которымзарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:
- ВАЗ 21114 ЛАДА 112, государственные регистрационный номер ... дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
- ТОЙОТА ПРОБОКС, государственные регистрационный номер ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
По правилам пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» на территории Новосибирской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Из пункта 2 статьи 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:
- ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Кудряшову К.А.был исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 1 584,00 рублей;
- ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Кудряшову К.А. был исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 1 584,00 рублей;
- ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Кудряшову К.А. был исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 1 584,00 рублей;
- ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Кудряшову К.А. был исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 2 465,00 рублей.
В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Документов свидетельствующих об уплате взыскиваемого налога Кудряшовым К.А.не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Частью 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу положений части 1 статьи 70 НК РФ,требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма пеней, рассчитывается в соответствии со статьей75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Исходя из содержания статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 г.), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из статьи 70 НК РФ (в редакции действовавшей до 31.12.2022), слудет, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг.
Согласно представленного административным истцом расчета, пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 873,89 рублей.
В начальное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность в сумме 9 861,19 рублей, в том числе пени в связи с неуплатой в размере 1 294,19 рублей.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 294,19 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 13 959,88 рублей, в том числе пени 2 927,88 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 53,99 рублей.
Таким образом, размер задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 2 873,89 рублей. Проверяя расчет налогового органа, суд соглашается с ним, поскольку он является верным и не опровергнут административным ответчиком. При этом суд принимает во внимание, принятые Инспекцией меры по взысканию налогов, а также данных об уплате налога.
Рассматривая вопрос о соблюдении сроков на обращение в суд налоговым органом, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Ввиду неуплаты налогов МИФНС России ... по ... сформировало отрицательное сальдо требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено Кудряшову К.А.ДД.ММ.ГГГГ в Личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ ...а-2102/2024-2-3 от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи 3 судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Рассматриваемое административное исковое заявление изначально направлено в Железнодорожный суд г. Новосибирска в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный срок.
Положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... к Кудряшову К.А. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с Кудряшова К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ... в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской задолженность в сумме 9 095,24 рублей, из которых:
- транспортный налог за 2019-2020 гг. в размер 6 221,35 рублей;
- пеня в размере 2 873,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
Взыскать с Кудряшова К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 540702779901) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд ....
Судья /подпись/ И.А. Панкова
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.