РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 марта 2026 года город Новосибирск
Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Пестеревой Е.А., при секретаре судебного заседания Викулиной М.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу. Просит суд взыскать с ФИО ДД.ММ.ГГГГ года рождения, УИН №, ИНН №, задолженность в размере 121079,96 руб., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год размере 67647,00 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год размере 9357,35 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 7018,02 руб.;
- пеню, установленную НК РФ, распределяемую в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37057, 59 корп.
В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщиком в 2023 году получен доход в порядке дарения недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №). Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Согласно договору дарения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ квартира подарена налогоплательщику ФИО (по сведениям регистрирующего органа ЗАГС родственная связь между ФИО и ФИО не установлена).
В соответствии со сведениями, поступившими из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 1439591, 88 руб.
Таким образом, сумма дохода за 2023 год составила 1439591, 88 руб., соответственно сумма НДФЛ к уплате за 2023 год по данным налогового органа код 5473, составила 187147,00 рублей (1439591,88*13%) по сроку уплаты в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 37429,40 руб. (187147,00 *20%).
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ предусмотрена ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Размер штрафа составляет 28072,05 руб. (187147,00*5%*3мес.).
Уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом через ФГУП «Почта России» почтовым отправлением по адресу регистрации налогоплательщика. На вручение и подписание Акта налоговой проверки налогоплательщик не явился. Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Извещение о времени и месте рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом через ФГУП «Почта России» по адресу регистрации налогоплательщика (ШПИ №).
В связи с неявкой лица, в отношении которого проводилась проверка было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки до ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика, при этом размер взыскиваемых штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств снижен в 4 раза и составил: 28072,05/4= 7018,02 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ; 37429,40/4=9357,35 руб. в соответствии с п.1 ст. 122.
Налогоплательщиком была произведена частичная уплата задолженности, денежные средства зачли в задолженность в соответствии п.8 ст. 45 НК РФ и уменьшили размер задолженности по НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ 187147-100000=87147 руб.; ДД.ММ.ГГГГ 87147-9500=77647 руб.; ДД.ММ.ГГГГ 77647-10000=67647 руб.
Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена инспекцией код 5477 на основании ст. 75 НК РФ начислены совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37057 руб. 59 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.
Инспекцией код 5477 сформировано и направлено налогоплательщику через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru требование № об уплате задолженности в сумме 133789,54 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией код 5477 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Инспекция обращалась к мировому судье 2 судебного участка Советского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО налогов, пени, штрафа. Мировым судом Советского судебного района <адрес> был вынесен приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.95,123.7 КАС РФ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления, задолженность не исполнена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассматривать дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суду не сообщила.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 НК РФ.
Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, а также ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица в соответствии с положениями ст.ст. 228,229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, в связи получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Если даритель и одаряемый не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, то доход в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества - исходя з соответствующей доли кадастровой стоимости этого объекта (п.6 ст. 214.10 НК РФ).
Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой суммы по НДФЛ, является налоговая декларация.
Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, осуществляют налоговые органы.
Формы проведения налогового контроля связаны, прежде всего, с камеральными и выездными налоговыми проверками (статьи 82, 87, 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно абзацу 1 пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем) (пункт 2 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведения, которые в обязательном порядке отражаются в акте налоговой проверки, предусмотрены пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации.
Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.
По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя (пункт 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения (пункт 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
П. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО в 2023 году получила доход в порядке дарения недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №). Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Согласно договору дарения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ квартира подарена налогоплательщику ФИО (по сведениям регистрирующего органа ЗАГС родственная связь между ФИО и ФИО не установлена).
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 228 НК РФ у ФИО возникла обязанность самостоятельно исчислить сумму НДФЛ в части дохода, полученного в 2023 году в порядке дарения вышеуказанной квартиры, путем подачи в налоговый орган по месту учета соответствующей налоговой декларации.
Налогоплательщиком ФИО обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации не исполнена.
По итогам налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> выявлена неуплата налога на доходы физических лиц на сумму 187147 руб., которая была определена в соответствии со сведениями, поступившими из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая о стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1439591, 88 руб. (1439591,88*13%=187147). Сроку уплаты в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 37429,40 руб. (187147,00 *20%).
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ предусмотрена ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Размер штрафа составляет 28072,05 руб. (187147,00*5%*3мес.).
Уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом через ФГУП «Почта России» почтовым отправлением по адресу регистрации налогоплательщика. На вручение и подписание Акта налоговой проверки налогоплательщик не явился. Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Извещение о времени и месте рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом через ФГУП «Почта России» по адресу регистрации налогоплательщика (ШПИ №).
В связи с неявкой лица, в отношении которого проводилась проверка было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки до ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика, при этом размер взыскиваемых штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств снижен в 4 раза и составил: 28072,05/4= 7018,02 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ; 37429,40/4=9357,35 руб. в соответствии с п.1 ст. 122.
Налогоплательщиком была произведена частичная уплата задолженности, денежные средства зачли в задолженность в соответствии п.8 ст. 45 НК РФ и уменьшили размер задолженности по НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ 187147-100000=87147 руб.; ДД.ММ.ГГГГ 87147-9500=77647 руб.; ДД.ММ.ГГГГ 77647-10000=67647 руб.
Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37057 руб. 59 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.
Требование, выставленное налоговым органом, административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, как и не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год в полном объеме.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как было указано ранее, срок добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, по правилам, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, заявление о выдаче судебного приказа подлежало направлению мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье второго судебного участка Советского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 131079,96 руб., в том числе по налогам – 77647,00 руб., пени – 37057,59 руб., штрафам 16375,37 руб., который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-987/2025-9-2 от ДД.ММ.ГГГГ, после поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, отменен.
Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.
С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании налога на доходы физического лица за 2023 год, пени, начисленные на сумму недоимки, являются обоснованными.
В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме, пени, штрафов, административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая, что налогоплательщик не уплатил указанный налог и не представил в установленный срок налоговую декларацию по указанному налогу, то привлечение ФИО к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ обоснованно.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО имеющейся налоговой задолженности не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО о взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса, являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7632,40 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО удовлетворить.
Взыскать с ФИО в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 121079,96 руб., из которых:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год размере 67647,00 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год размере 9357,35 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 7018,02 руб.;
- пеня, установленную НК РФ, распределяемую в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37057, 59 корп.
Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 7632,40 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский Областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено: 06.04.2026 года.
Судья /подпись/ Е.А. Пестерева
Подлинник судебного решения хранится в материалах административного дела № в Кировском районном суде <адрес> (УИД №).
По состоянию на 06.04.2026 года решение в законную силу не вступило.