РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2026 года г. Новосибирск
Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Пестеревой Е.А.,
При секретаре Викулиной М.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Дорожкину Н. В. о взыскании недоимки по пеням, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Дорожкину Н.В. о взыскании задолженности на общую сумму 17351,65 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2023 год в размере 246,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 928 рублей;
- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 16177,65 рублей.
В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что Дорожкин Н.В. состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, за которым зарегистрировано право собственности на:
Жилое строение, расположенную по адресу: 630048, <адрес>, кадастровый №, площадь 178,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> уч, кадастровый №, площадь 699, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании срок Дорожкин Н.В. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
Инспекция обратилась к мировому судье 3 судебного участка Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Дорожкина Н.В. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Административный ответчик Дорожкин Н.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по последнему известному месту жительства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
По правилам п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Положениями п. 1 ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что Дорожкин Н.В. является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>.
Согласно сведениям МИФНС России № по <адрес> за административным ответчиком в 2023 году числились зарегистрированными:
жилое строение, расположенную по адресу: 630048, <адрес>, кадастровый №, площадь 178,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> уч, кадастровый №, площадь 699, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что он являлся плательщиком транспортного налога.
Налогоплательщику Дорожкину Н.В. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 246,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 928,00 рублей.
В связи с наличием у Дорожкина Н.В. отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам в общем размере 121476,77 рублей, пени – 44298,39 рублей, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-53).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.51).
Решение направлено почтой (л.д.49).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с Дорожкина Н.В. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 164324,41 рублей (л.д.51).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В соответствии с ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Дорожкина Н. В. задолженности за 2023 год в размере 17351,65 рублей, в том числе: по налогам – 1174,00 рублей, пени – 16177,65 рублей, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.78).
Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-ОП, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В силу пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2017 год Дорожкину Н.В. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с Дорожкина Н.В. взыскана пеня по страховым взносам на ОМС в размере 119,00 рублей, недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 1665,81 рублей и пени в размере 520,40 рублей, а также недоимка по транспортному налогу в размере 95183,00 рублей, пеня в размере 506,05 рублей.
В соответствии с информацией, размещенной на официальном сайте ФССП России, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Дорожкина Н. В. задолженности по уплате пени в размере 35070,40 рублей, страховых взносов ОМС в размере 2056,56 рублей за 2018 год, страховых взносов ОПС в размере 9347,84 рублей за 2018 год.
В соответствии с информацией, размещенной на официальном сайте ФССП России, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Дорожкина Н. В. задолженности за 2022 год в размере 12767,39 рублей, в том числе: по налогам - 1092,00 рублей, пени – 11675,39 рублей.
Таким образом, налоговым органом принимались меры к взысканию с Дорожкина Н.В. задолженности по вышеуказанным налогам, в отношении которых начислены пени, заявленные к взысканию по настоящему иску.
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что на дату начала срока исчисления пени, то есть на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС вошли задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 91183,00 рублей; страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 239,26, страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 1665,81 рублей, по уплате земельного налога за 2022 год в размере 248,00 рублей, за 2023 год в размере 246,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 844,00 рублей,.
Суд, проверяя наличие оснований для взыскания пени в заявленном административным истцом размере, приходит к выводу, что расчёт пени произведён верно, подтверждён, в связи с чем подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Дорожкину Н. В. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Дорожкина Н. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по:
- земельному налогу за 2023 год в размере 246,00 рублей;
- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 928,00 рублей,
- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16177,65 рублей.
Взыскать с Дорожкина Н. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Кировский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Е.А. Пестерева
Подлинник документа находится в административном деле №а-2304/2026 Кировского районного суда <адрес>.