РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2026 г. г. Новосибирск
Кировский районный суд города Новосибирска всоставе:
Председательствующего судьи Дятченко А.Н., при секретаре Ли Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к <ФИО> о взыскании недоимки по штрафу, установил:
МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просили взыскать с <ФИО> штраф за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <ФИО>, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Инспекцией, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка, в ходе которой выяснилось, что <ФИО> несвоевременно предоставил налоговую декларацию по налогам на доходы физических лиц за 2024 год, чем совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было вынесено решение о привлечении <ФИО> к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которое было обжаловано последним в УФНС по Новосибирской области.
ДД.ММ.ГГГГ жалоба <ФИО> на решение МИФНС России № 19 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворена частично, сумма штрафа была уменьшена в 2 раза, до <данные изъяты> рублей.
На дату предъявление исковых требований штраф <ФИО> не оплачен.
Представитель административного истца – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.
На основании п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представлять налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено гл. 14 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из материалов дела следует, что в связи с продажей транспортного средства в 2024 году, <ФИО> ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ (формы 3-НДФЛ) за 2024 год, в которой отражена сумма налога к уплате в размере <данные изъяты> руб.
В связи с несвоевременным предоставлением <ФИО> налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.
Срок представления декларации за 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ. <ФИО> представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ, то есть нарушил срок представления декларации за 2024 г., что влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц, в соответствии с п. 1. ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности <ФИО> за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, наложен штраф в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 11-13). Решение вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).
Не согласившись с решением налогового органа, <ФИО> обратился в УФНС по <адрес> с жалобой, в которой, не оспаривая решения по существу, просил учесть смягчающие обстоятельства и уменьшить сумму штрафа или освободить от налоговой ответственности (л.д. 16-18).
Решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И апелляционная жалобы <ФИО> была удовлетворена частично, размер штрафа уменьшен до <данные изъяты> руб. (л.д. 8-9).
Решение налогового органа вступило в законную силу. Доказательств, подтверждающих, что данное решение отменено или признано незаконным, суду не представлено.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пп. 10.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, в том числе на основе решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, - со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Согласно пп. 3.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, - с даты получения налоговым органом такой жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
В связи с чем, спорная задолженность не учитывается в сальдо ЕНС до вступления в законную силу решения суда о ее взыскании.
На основании п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" в указанную норму права внесены изменения.
Так, согласно пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 10.1 п. 5, пп. 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных п. 8 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" если до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом, положений п. 10 ст. 48 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании с налогоплательщика спорной задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с указанным иском административным истцом не пропущен.
Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, учитывая то, что решение налогового органа не отменено, доказательств незаконности указанного решения суду не представлено, доказательств оплаты штрафа <ФИО> не представлено, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2024 года в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
С учетом удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика <ФИО> в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к <ФИО> о взыскании недоимки по штрафу удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета штраф в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись) Дятченко А.Н.
Подлинник решения находится в административном деле № (уникальный идентификатор дела №) Кировского районного суда г. Новосибирска.