РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 августа 2026 года город Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Пьянковой Н.А., при секретаре Михалевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Булгаковой Юлии Александровне о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с Булгаковой Ю.А. недоимку по штрафу по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в размере 500 руб. за 2019 год и пени в размере 2 371,97 руб., всего в общей сумме 2 871,97 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Булгаковой Ю.А. за налоговое правонарушение назначен штраф за 2 квартал 2019 года в размере 500 руб. Также ввиду наличия задолженности по налогам, административным истцом начислены пени в сумме 2371,97 руб. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2831/2023, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще.
От административного ответчик поступили письменные возражения, в котором она просит применить последствия пропуска административным истцом исковой давности и отказать в удовлетворении требований в полном объеме.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что судебный приказ № 2а-2831/2023 был отменен 10 декабря 2025 года и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 04 июня 2026 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом не пропущен.
На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.
В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что Булгакова Ю.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю. С 12 мая 2010 года по 28 декабря 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, ввиду этого являлась плательщиком ЕНВД и страховых взносов.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик предоставила в налоговый орган декларацию за 2 квартал 2019 года на бумажном носителе 17 октября 2019 года. В ходе проведения камеральной проверки декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года установлено непредставление декларации в установленный законодательством срок.
Решением налогового органа от 19 декабря 2019 года № 7018 Булгакова Ю.А. привлечена к налоговой ответственности в размере 500 руб.
Реестры, отправки писем, подтверждающие направление административному ответчику материалов проверки, уничтожены на основании акта о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению № 18 от 15 августа 2024 года.
В связи с неуплатой задолженности налоговым органом оформлено требование № 109639 от 24 июля 2023 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на имущество, штрафа на общую сумму 62 638,46 руб., срок исполнения которого определен до 12 сентября 2023 года.
В добровольном порядке требования налогового органа ответчиком не исполнены.Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Таким образом, взыскиваемая в рамках настоящего дела недоимка по штрафу не должна была включаться в суммы неисполненных обязанностей, так как по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Спорная задолженность по штрафу на ЕНВП сформирована в 2019 году, при этом к мировому судье Межрайонная ИФНС России № 16 обратилась только 09 ноября 2023 года. Ранее меры для взыскания этой задолженности налоговым органоном не принимались, требование о взыскании указанной задолженности ранее 24 июля 2023 года в адрес налогоплательщика не направлялось, ее включение в требование № 109639 необоснованно, в связи с чем суд приходит к выводу, что имеются основания для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.
В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Как следует из административного иска и ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю административный истец просит взыскать пени в общей сумме 2371,97 руб. за период с 15 апреля 2023 года по 27 октября 2023 года на совокупную обязанность в размере 45 285,09 руб., в которую вошли налог на имущество за 2020 год в размере 1041 руб., за 2021 – 1331 руб., ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 7 543,39 руб., ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 32 186,32 руб., за 2019 год – 1924,56 руб., ЕНДВ на 4 квартал 2020 года со сроком уплаты 25 января 2021 года – 1258,82 руб., а также пени за период с 29 июля 2023 года по 27 октября 2023 года на налог на профессиональный доход (за июнь 2023 года в размере 726 руб. и 417 руб. со сроком уплаты 28 июля 2023 года).
За взысканием налога на имущество за 2020 год налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула, которым был вынесен судебный приказ № 2а-1533/2022. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 241372/22/22022-ИП, оконченное фактическим исполнением 11 апреля 2024 года, то есть после обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к мировому судье за взысканием спорных пени, а также за пределами периода взыскания спорных пени, что свидетельствует об обоснованности требований о взыскании пени, начисленных на эту задолженность.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула № 2а-2831/2023 взыскана с административного ответчика, в том числе, задолженность по налогу на имущество за 2021 год и налогу на профессиональный налог за июнь 2023 года (276 руб.), и, учитывая, что срок на обращением взыскания к мировому судье за указанными налогами был соблюден, указанные задолженности были оплачены в рамках исполнительного производства № 326885/24/22022-ИП, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на них подлежат взысканию.
Задолженность по ОМС в фиксированном размере за 2020 год, по ОПС в фиксированном размере за 2020 год, по ЕНВД за 4 квартал 2020 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула № 2а-1961/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 222839/21/22022-ИП, оконченное 19 января 2024 года, что также свидетельствует об обоснованности требований административного истца о взыскании начисленных на них пени.
Ввиду несвоевременной оплаты ОПС в фиксированном размере за 2019 год налоговым органом в адрес Булгаковой Ю.А. было направлено требование от 28 января 2020 года № 9576, а затем в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации в ОСП направлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 06 марта 2020 года № 222303959, на основании которого возбуждено исполнительное производство, оконченное 22 сентября 2021 года, ввиду чего пени, начисленные на данную недоимку, взысканию не подлежат.
Учитывая, что задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года (417 руб.) со сроком уплаты была оплачена административным ответчиком платежами от 02 апреля 2024 года и от 05 апреля 2024 года, пени, начисленные на эту задолженность, подлежат взысканию.
Таким образом, в совокупную обязанность вошли налог на имущество за 2020 год в размере 1041 руб., за 2021 – 1331 руб., ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 7 543,39 руб., ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 32 186,32 руб., ЕНДВ на 4 квартал 2020 года со сроком уплаты 25 января 2021 года – 1258,82 руб. Ее размер составляет 43 360,53 руб. На эту недоимку подлежат начислению спорные пени. Расчет пени на совокупную обязанность с учетом поступивших платежей выглядит следующим образом:
за период с 15 апреля 2023 года по 11 мая 2023 года:
43360,53 *7,5%*1/300*27 дней = 292,68 руб.;
за период со 12 мая 2023 года по 05 июня 2023 года:
41360,53 *7,5%*1/300*25 дней = 258,50 руб.;
за период с 06 июня 2023 года по 21 июня 2023 года:
40510,53 *7,5%*1/300*16 дней= 162,04 руб.;
за период с 04 июля 2023 года по 23 июля 2023 года:
38360,53 *7,5%*1/300*20 дней = 191,80 руб.;
за период со 24 июля 2023 года по 02 августа 2023 года:
38360,53 *8,5%*1/300*10 дней = 108,69 руб.;
за период с 03 августа 2023 года по 14 августа 2023 года:
36510,53 *8,5%*1/300*12 дней= 124,14 руб.;
за период с 15 августа 2023 года по 28 августа 2023 года:
36510,53 *12%*1/300*14 дней = 204,46 руб.;
за период со 29 августа 2023 года по 13 сентября 2023 года:
34660,53 *12%*1/300*16 дней = 221,83 руб.;
за период с 14 сентября 2023 года по 17 сентября 2023 года:
32771,41 *12%*1/300*4 дня= 52,43 руб.;
за период с 18 сентября 2023 года по 19 сентября 2023 года:
32771,41 *13%*1/300*2 дня = 28,40 руб.;
за период со 20 сентября 2023 года по 29 сентября 2023 года:
32621,41 *13%*1/300*10 дней = 141,36 руб.;
за период с 30 сентября 2023 года по 02 октября 2023 года:
31621,41 *13%*1/300*3 дня= 41,11 руб.;
за период с 03 октября 2023 года по 05 октября 2023 года:
28121,41 *13%*1/300*3 дня = 36,56 руб.;
за период со 06 октября 2023 года по 12 октября 2023 года:
26771,41 *13%*1/300*7 дней = 81,21 руб.;
за период с 13 октября 2023 года по 16 октября 2023 года:
26221,41 *13%*1/300*4 дня = 45,71 руб.;
за период со 17 октября 2023 года по 24 октября 2023 года:
26221,41 *13%*1/300*8 дней = 90,90 руб.;
за период с 25 октября 2023 года по 27 октября 2023 года:
26221,41 *13%*1/300*3 дня = 32,79 руб.
Итого пени, начисленные за период с 15 апреля 2023 года по 27 октября 2023 года, составляют 2 234,97 руб.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход:
за период со 29 июля 2023 года по 14 августа 2023 года:
693 *8,5%*1/300*17 дней = 3,34 руб.;
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года:
693 *12%*1/300*34 дня= 9,42 руб.;
за период с 118 сентября 2023 года по 27 октября 2023 года:
693 *13%*1/300*40 дней = 12,01 руб.;
Пени, начисленные за период с 29 июля 2023 года по 27 октября 2023 года, составляют 24,77 руб.
Всего пени, подлежащие взысканию с административного ответчика в пользу административного ответчика, составляют 2 259,74 руб. (2 234,97 руб. + 24,77 руб.)
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.
В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Ввиду изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с Булгаковой Юлии Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, пени в размере 2259 рублей 74 копейки за период с 15 апреля 2023 года по 27 октября 2023 года.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с Булгаковой Юлии Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Н.А. Пьянкова
Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2026 года.
Верно, судья
Н.А. Пьянкова
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева
По состоянию на 02.09.2026 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела
№ 2а-4069/2026
Секретарь судебного заседания
В.А. Михалева