РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июля 2026 года г. Новосибирск
Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Панковой И.А., при секретаре Тихоновой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ... по ... к Зимнуховой О.М. о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пеням, установил:
Межрайонной ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к Зимнуховой О.М., в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 96 950,60 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик Зимнухова О.М. обязана уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 469 551,58 рублей, в том числе налог 394 034,85 рублей, пени – 75 516,73 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Задолженность по налогу отсутствует,
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 75 516,73 рублей
- транспортный налог за 2015, 2016 года в размере 5 248,66 рублей;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 13 757,53 рублей;
- транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 9 465,36 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 4 914,67 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 20 884,33 рублей;
- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 199 261,74 рублей;
Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 30 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 150 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 30 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 30 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 256,86 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 3 796,85 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 229,5 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 27 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 36 238 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 27 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 60 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 75 576,25 рублей.
До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.
Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик Зимнухова О.М. в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом направлением судебных повесток по адресам регистрации ДД.ММ.ГГГГ, которые были возвращены по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с наличием у Зимнуховой О.М. отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по торговому сбору в общем размере 60 000 рублей, пени 75 576,25 рублей (л.д.12).
Согласно уточнениям к административному исковому заявлению Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на суму 469 551,58 рублей, из них налог 394 034,85 рублей, пени 75 516,73 рублей. Задолженность взыскивалась за торговый сбор за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, страховые взносы на ОПС за 2019 год, страховые взносы на ОМС за 2017, 2019 года. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом программной ошибки конвертации составляет 69 950,60 рублей.
По взысканию торгового сбора за 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2017 года, 4 квартал 2018 года меры взыскания не применялись (л.д.23-25).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Мировым судьей 206-го судебного участка Пушкинского судебного района ... вынесен судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам Зимнуховой О.М. в размере 439 551,58 рублей.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен (л.д.9).
Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд посредством электронной почты ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Как уже было отмечено выше, в адрес административного ответчика было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 60 000 рублей и пени в размере 75 576,25 рублей.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-ОП, от 17 февраля 2015 года №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Заявляя требования о взыскании с Зимнуховой О.М. пени, образовавшуюся в связи с неуплатой торгового сбора за 2015-209 года, налоговый орган в письменных пояснениях указал, что мер по взысканию задолженности по уплате торгового сбора за 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2017 года, 4 квартал 2018 года не применял.
Таким образом, отсутствуют основания для взыскания пени за неуплату торгового сбора за 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2017 года, 4 квартал 2018 года в общей сумме 22 371,03 рублей.
Исходя из изложенного, суд полагает возможным удовлетворить заявленные исковые требования МИФНС России ... по ... о взыскании с Зимнуховой О.М. задолженность по оплате пени частично, взыскать пени за неуплату торгового сбора за 3, 4 квартал 2015 года, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 кварталы 2018 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2019 года, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 47 579,57 рублей.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к Зимнуховой О.М. о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.
Взыскать с Зимнуховой О.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ... в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность по оплате пени в размере 47 579 (сорок семь тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек.
Взыскать с Зимнуховой О.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ И.А. Панкова
Решение в окончательной форме изготовлено 06 октября 2026 года.