РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 октября 2026 года г. Елизово Камчатского края
Елизовский районный суд Камчатского края в составе: судьи Кошелева П.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Шатовой Оксане Эдуардовне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (сокращённое наименование – УФНС России по Камчатскому краю) обратилось в суд с административным иском к Шатовой Оксане Эдуардовне о взыскании обязательных платежей, просило суд взыскать с административного ответчика задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 232 229 рублей 90 копеек за 2022 год;
- штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 125 рублей за 2022 год;
- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 187 рублей 50 копеек за 2022 год;
- по пени в размере 46 125 рублей 34 копеек за период с 18 июля 2023 года по 16 мая 2024 года.
Административный истец УФНС России по Камчатскому краю в судебное заседание представителя не направил.
Административный ответчик Шатова О.Э. в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. В направленных в адрес суда письменных возражениях, полагала требования административного истца необоснованными, поскольку налоговым органом не было учтено, что на приобретенном земельном участке она самостоятельно построила жилой дом. В данном случае налоговый орган должен был применить к ней налоговый вычет в размере кадастровой стоимости жилого дома, а также отдельно от налогового вычета при продаже дома применить налоговый вычет по земельному участку в размере 1 000 000 рублей. Полагает, что при учете обоих налоговых вычетов сумма налога, подлежащая уплате равна нулю.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд определил в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) рассматривать административное дело в порядке упрощённого производства.
Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела, приказного производства № 2а-3368/2024 доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Нормы НК РФ в решении приведены по состоянию на дату возникновения обязательств по уплате налога.
При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества - в оспариваемый период минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
На основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 25 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с требованиями абзаца второго пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.
Пунктом первым статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 следующего содержания, введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Единым налоговым счетом согласно п. 2 указанной статьи признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
С 01 января 2023 года производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Пунктами 2, 3 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика.
Административный истец в обоснование иска указал, что налогоплательщиком в 2022 году реализовано следующее имущество: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по тому же адресу, находившиеся в собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно в период с 28 ноября 2019 года по 4 июля 2022 года и с 22 октября 2021 года по 4 июля 2022 года соответственно (сумма дохода составила 2 500 000 рублей).
Доводы административного ответчика о необоснованном неприменении налогового вычета, установленного ст. 210, ст. 220 НК РФ, основаны на неверном толковании закона.
Как усматривается из материалов административного дела, налоговым органом при проведении камеральной проверки налоговый вычет, предусмотренный абзацем вторым пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, предоставлен в размере 1 000 000 рублей (л.д. 13), что соответствует требованиям закона, поскольку Шатова О.Э. не предоставила документы, подтверждающие осуществление ею расходов на большую сумму.
Из буквального смысла пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ следует, что общая сумма налогового вычета не должна превышать одного миллиона рублей, вне зависимости от количества объектов недвижимости, проданных налогоплательщиков в течение налогового периода. Неоднократное предоставление в течение одного налогового периода налогового вычета, предусмотренного абзацем вторым пп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ, действующим законодательством не предусмотрено.
Довод Шатовой О.Э. о том, что в качестве её расходов на создание (строительство) жилого дома должна учитываться кадастровая стоимость объекта недвижимости, не основан на нормах действующего законодательства.
В связи с непредставлением в срок (2 мая 2023 год) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в отношении налогоплательщика было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 366 от 17 января 2024 года, с учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 20 312 рублей 50 копеек (л.д. 13).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговое законодательство внесены изменения, предусмотрено введение с 1 января 2023 года единого налогового счета (далее – ЕНС).
Статьёй 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 8 постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности: № 7594 от 10 апреля 2024 года (л.д. 7), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной пени.
Данным требованием был установлен срок до 2 мая 2024 года, в течение которого налогоплательщику было необходимо погасить задолженность.
Поскольку требование № 7594 не было исполнено налогоплательщиком, УФНС России по Камчатскому краю вынесло решение № 36619 от 8 мая 2024 года о взыскании с Шатовой О.Э. задолженности по обязательным платежам за счет средств в банках (л.д. 9).
Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.
Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления 26 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Елизовского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ № 2а-3368/2024, который определением от 12 марта 2026 года отменен по заявлению должника (л.д. 19).
Пени обоснованно начислены налоговым органом, поскольку с 1 января 2023 года введён Единый налоговый счёт, на котором отражается результат исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате всех налогов.
Проверяя обстоятельства пропуска административным истцом срока для обращения в суд, суд приходит к выводу, что данный срок налоговым органом не пропущен в силу следующего.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5).
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Все процессуальные сроки, установленные налоговым законодательством для взыскания задолженности по обязательным платежам, налоговым органом последовательно соблюдены, пропусков не допущено.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком доказательства, опровергающие доводы административного истца о неуплате обязательных платежей, суду не предоставлены.
Доводы о том, что налоговым органом произведен неверный расчет налога, подлежащего уплате, основаны на неверном толковании закона.
Абзац второй подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ направлен на возможность законного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, т.е. на снижение налоговой нагрузки, и предполагает право учесть фактически произведенные налогоплательщиком и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (абзац второй части 1 статьи 252 НК РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что Шатовой О.Э. в налоговый орган не была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие несение расходов на строительство спорного объекта недвижимости, в связи с чем налоговым органом правомерно направлено в адрес налогоплательщика требование от 10 апреля 2024 года № 7594, в частности об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.
Таким образом, несогласие административного ответчика с размером выставленного налоговым органом налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований выступать не может, поскольку налоговым органом определен к уплате указанный налог в соответствии с нормами НК РФ, а налогоплательщиком документально не подтверждено несение расходов на строительство жилого дома для целей уменьшения суммы облагаемых доходов, полученных от продажи объекта недвижимости.
Учитывая изложенное, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом разъяснений постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Елизовского муниципального района государственная пошлина в размере 9 960 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с Шатовой Оксаны Эдуардовны (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обязательные платежи на общую сумму 298 667 рублей 74 копейки, в том числе задолженность:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 232 229 рублей 90 копеек;
- штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 8 125 рублей 90 копеек;
- штрафа по Главе 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 12 187 рублей 90 копеек;
- по пене в размере 46 125 рублей 34 копеек, начисленные за период с 18 июля 2023 по 16 мая 2024 года.
Взыскать с Шатовой Оксаны Эдуардовны государственную пошлину в сумме 9 960 рублей в доход бюджета Елизовского муниципального района.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В окончательном виде решение изготовлено 23 октября 2026 года.
Судья подпись
П.В. Кошелев
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>