РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 сентября 2026 года г. Новосибирск
Кировский районный суд города Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Пестеревой Е.А., при секретаре судебного заседания Викулиной М.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Сарымсакову А. О. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Сарымсакову А.О., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1222,00 рублей, за 2019 год в размере 2094,00 рублей, за 2020 год в размере 2094,00 рублей, за 2021 год в размере 2094,00 рублей, за 2022 год в размере 2094,00 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1779,62 рублей, всего 11377,62 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Сарымсаков А.О. как налогоплательщик, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Сарымсаков А.О. является собственником транспортного средства ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: №.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате задолженности в сумме 8540,70 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании срок Сарымсаков А.О. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в размере 1779,62 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 685,58 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Сарымсаков А.О. в судебное заседание не явился, извещен, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации на каждого возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Из материалов дела усматривается, что Сарымсаков А.О. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и ему на праве собственности принадлежит транспортное средство ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 77 л.с.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный предусмотрено, что налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
По правилам пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно части 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:
для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:
- до 5 лет включительно - 50 рублей,
- от 5 до 10 лет включительно – 37 рублей,
- свыше 10 лет – 25 рублей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:
- до 5 лет включительно – 75 рублей,
- от 5 до 10 лет включительно – 56 рублей,
- свыше 10 лет – 37,5 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщику Сарымсаков А.О были направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2018 год Сарымсакову А.О. был исчислен транспортный налог в сумме 1222,00 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2019 год Сарымсакову А.О. был исчислен транспортный налог в сумме 2094,00 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2020 год Сарымсакову А.О. был исчислен транспортный налог в сумме 2094,00 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2021 год Сарымсакову А.О. был исчислен транспортный налог в сумме 2094,00 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2022 год Сарымсакову А.О. был исчислен транспортный налог в сумме 2094,00 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием у Сарымсакова А.О. отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 8540,70 рублей, из которых по транспортному налогу в сумме 7504,00 рублей, пени 1036,70 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение №, которым с Сарымсакова А.О. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11305,95 рублей.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Сарымсакова А.О. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 48).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового суда 7 судебного участка Кировского судебного района <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-769/2024-5-7 о взыскании с Сарымсакова А.О. задолженности по платежам (л.д. 71).
Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Как уже было отмечено выше, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени в общем размере 8540,70 рублей.
Факт направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени почтой подтверждается почтовым реестром и отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции.
Документов, свидетельствующих об уплате транспортного налога Сарымсаковым А.О. не представлено.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-769/2024-5-7, денежные средства с должника не удерживались.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-ОП, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Согласно представленного административным истцом расчета пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8189,68 рублей, в том числе пени 685,68 рублей.
Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 685,68 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 11377,62 рублей, в том числе пени 1779,62 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 1779,62 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности пол пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1779,62 рублей.
Проверяя расчет налогового органа, суд соглашается с ним, поскольку он является верным и не опровергнут административным ответчиком.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Сарымсакову А. О. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с Сарымсакова А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Новосибирской задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1222,00 рублей, за 2019 год в размере 2094,00 рублей, за 2020 год в размере 2094,00 рублей, за 2021 год в размере 2094,00 рублей, за 2022 год в размере 2094,00 рублей; пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответсвии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1779,62 рублей. Всего взыскать 11377,62 рублей.
Взыскать с Сарымсакова А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Кировский районный суд <адрес>.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 сентября 2026 года.
Судья /подпись/ Е.А. Пестерева
Подлинник документа находится в административном деле № 2а-3813/2026 Кировского районного суда г. Новосибирска