РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 июня 2026 года г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Меньших О.Е., при помощнике Калашниковой М.В., с участием:
представителя заинтересованного лица Филатова Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к Задожроному В. Г. о взыскании задолженности по налогам и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (МИФНС № 17) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Задоржоному В.Г. о взыскании задолженности в сумме 296 990,25 рублей, в том числе по налогам 293 334 рублей, штрафам 3 5656,25 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
НДФЛ с дохода полученного ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога не превышающий 650 000 рублей за налоговый период до 01.01.2025 за 2023 год три месяца в размере 292 500 рублей; штрафа 3 565,25 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 307 рублей, за 2022 год в размере 527 рублей.
В обоснование требований указано, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика Задорожный В.Г. ИНН: **, адрес места жительства: 630132, Россия, ***.
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье № 1 Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 1511 от 23.01.2025 о взыскании задолженности с Задорожного В.Г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 11.02.2025 № 2а-351 /2025-2-1, который впоследствии определением от 24.10.2025 был отменен.
В связи со сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговый орган, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества (сведения по объектам налогообложения, приложены к настоящему заявлению с подробным описанием характеристик):
- квартиры, адрес: 630078, Россия, г Новосибирск, ***; кадастровый **, Площадь 30,9, дата регистрации права 24.07.2021, дата утраты права 20.07.2023.
В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): налоговое уведомление от 15.08.2023 №91595707, от 24.08.2024 № 180907801 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.
В срок до 02.05.2024 Задорожный В.Г. в Инспекцию не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что декларация не предоставлена, налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно, камеральной налоговой проверки составила 292 500 рублей. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) подлежащий к уплате 3 656,25 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствий со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование по состоянию на 23.07.2023 № 29755, об уплате налогов и пени в срок до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направлений требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Задорожному В.Г. было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 24.11.2023 № 5711.
Определением Железнодорожного районного суда от 02.06.2026 оставлен без рассмотрения административный иск МИФНС № 17 по Новосибирской области к Задорожному В.Г. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 307 рублей, за 2022 год в размере 527 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.
Административный ответчик Задорожный В.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, по адресам указанных в материалах дела.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 22 в судебном заседании требования поддержал.
Выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17декабря 1996годаN 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая, в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика Задорожный В.Г. ИНН: ** (л.д. 17).
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, в частности, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Ст. 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Следовательно, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и пп. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как следует из представленных материалов дела, по сведениям, предоставленным органами Росреестра, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 31.05.2022 Задорожным В.Г. принято наследство после бабушки умершей **** в виде квартиры, расположенной по адресу: *** (л.д. 78).
На основании договора купли-продажи от 19.07.2023 Задорожным В.Г. указанная квартира продана Чумак О.А. (л.д. 81-82).
Таким образом, сумма дохода, полученная Задорожным В.Г. в 2023 году от продажи вышеуказанных объектов недвижимости, составляет 2 250 000 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 44.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется я подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых, в качестве ЕНП, и денежным выражением. совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствий со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование по состоянию на 23.07.2023 № 29755, об уплате налогов и пени в срок до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов (л.д. 56, 40-50).
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (прь его наличии).
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденций, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 31.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на, перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п.п. 1, абзацами вторым и третьим п.п. 2 п. 3 ст.48 НК РФ.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Задорожному В.Г. было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 24.11.2023 № 5711., что подтверждает почтовым реестром (л.д. 38, 25-28).
В срок до 02.05.2024 Задорожный В.Г. в инспекцию не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что декларация не предоставлена, налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № 7324 от 03.10.2024 (л.д. 11-13) и вынесено решение № 6240 от 02.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3 656,25 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно, камеральной налоговой проверки составила 292 500 рублей (3 250 000 – 1 000 000)*13%). Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) подлежащий к уплате 3 656,25 рублей (л.д. 34-37).
Акт налоговой проверки № 7324 от 03.10.2024 направлен Задорожному В.Г. по адресу: *** (л.д. 51-55).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического яйца в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции итоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течете шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что 02.09.2022 Задорожным В.Г. по техническому каналу было подано заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
К заявлению была приложена скан-копия документа, удостоверяющего личность Задорожного В.Г., в которой содержится плохо читаемый текст, номер дома определить невозможно.
Согласно выписке ЕГРИП налогоплательщик был зарегистрирован в качестве ИП 07.09.2022. Дата прекращения деятельности 08.04.2025.
При регистрации налогоплательщика был указан адрес регистрации: *** (л.д. 172-188, 190-192, 209-211, 220-222).
После регистрации Задорожного В.К. в качестве ИП адрес его регистрации в информационном ресурсе АИС «Налог-3» и ЕГРН изменился с адреса: ***.
В силу ст.11 НК РФ индивидуальный предприниматель не является самостоятельным субъектом отличным от физического лица.
Следовательно, сведения об адресе предоставленные налогоплательщиком при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, являются сведения об этом же физическом лице.
Таким образом, налоговым органом юридически значимые документы могут направляться по адресу указанным самим лицом, документы были направлены по корректному адресу, содержащемся в ЕГРН.
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье № 1 Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 1511 от 23.01.2025 о взыскании задолженности с Задорожного В.Г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 11.02.2025 № 2а-351 /2025-2-1, который впоследствии определением от 24.10.2025 был отменен (л.д. 21).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 01.12.2025 (л.д. 8).
Расчет задолженности по недоимке, штрафам проверен судом, признан арифметически верным.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы, штрафа, либо исполнения такой обязанности в материалы дела не представлено.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу в размере 292 500 рублей и штрафу в размере 3 656,25 рублей, либо наличия обстоятельств для освобождения от их уплаты, а также учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с Задорожного В.Г. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 9 855 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд решил:
Административный иск МИФНС России № 17 по Новосибирской области к Задожроному В. Г. о взыскании задолженности по налогам и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Задорожного В. Г., **** года рождения (паспорт 5024 **), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 292 500 рублей, штраф в размере 3 656,25 рублей.
Взыскать с Задорожного В. Г., **** года рождения (паспорт 5024 **) в доход местного бюджета 9 855 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.
Решение изготовлено в окончательной форме 10 июня 2026 года.
Судья (подпись) О.Е. Меньших