РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«14» апреля 2026 г. г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Шумяцкой Л.Р., при секретаре Плужникове А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Косьминых Сергею Константиновичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Косьминых С.К., в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательными платежам в общей сумме 23 233,71 руб., в том числе:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 063 руб.;
пени за период со 04 октября 2024 г. по 10 января 2025 г. в размере 22 170,71 руб.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете состоит налогоплательщик Косьминых С.К.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако поскольку им своевременно не была исполнена обязанность по уплате данного налога, инспекцией были предприняты меры ко взысканию налоговой задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок инспекцией в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов.
Данное требование не было исполнено административным ответчиком. У административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Косьминых С.К. задолженности по налогу, судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
В связи с тем, что налоговый орган не имеет возможности взыскать с налогоплательщика задолженность в ином порядке, кроме судебного, административный истец вынужден обратиться в суд административным иском по настоящему делу.
Административный истец полагает, что в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налоговой задолженности с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Косьминых С.К. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направил в суд представителя Добрицкую А.Н., которая, не оспаривая наличия у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, не признала исковые требования в части взыскания пени по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с Косьминых С.К. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Таким образом, срок обращения в суд следует исчислять в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.
Как предусмотрено п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год в адрес Косьминых С.К. 05 августа 2023 г. было направлено требование об уплате налога ** по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.
Сумма задолженности в требовании превысила 10 000 руб.
Задолженность, указанная в требовании, была взыскана с Косьминых С.К. в пользу налогового органа решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 14 октября 2024 г. по делу № 2а-3457/2024.
После вынесения указанного решения Косьминых С.Е. была начислена налоговая задолженность в сумме более 10 000 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 063 руб. Оснований для направления нового налогового требование требования при этом не имелось, так как отрицательное сальдо Косьминых С.К. не перешло через 0.
Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 г., поскольку с исковых заявлением о взыскании задолженности по требованию он обращался в суд с 2024 году.
Материалами дела установлено, что 22 января 2025 г. налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от 10 января 2025 г. мировому судье. Указанное заявление направлено налоговым органом мировому судье в установленный статьей 48 НК РФ срок.
Судебный приказ о взыскании задолженности (в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год) был выдан мировым судьей 03 февраля 2025 г. и отменен 19 марта 2025 г.
С учетом этого административное исковое заявление могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, т.е. по 19 сентября 2025 г.
Административное исковое заявление подано административным истцом в суд в электронном виде 28 июля 2025 г.
Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
Рассмотрев исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области по существу, суд приходит к следующему.
Как предусмотрено ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1 статьи 57 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
В федеральной территории «Сириус» налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус», вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» и обязателен к уплате в федеральной территории «Сириус».
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете состоит Косьминых С.К.
Косьминых С.К. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ***, квартиры, расположенной по адресу: ***.
В соответствии с налоговым уведомлением ** от 07 августа 2024 г. Косьминых С.К. был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 063 руб., срок уплаты – не позднее 02 декабря 2024 г.
В связи с неуплатой налоговых платежей и пени Косьминых С.К. ранее направлялось требование об уплате налога ** по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.
В связи с неисполнением налогового требования Косьминых С.К. было направлено решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств ** от 11 декабря 2023 г. Указанное решение исполнено не было.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год образовалась после принятия налоговым органом мер, направленных на взыскание ранее образовавшейся налоговой задолженности.
В целях взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа. 03 февраля 2025 г. мировым судьей был выдан приказ о взыскании с Косьминых С.К. задолженности.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Заельцовского района г. Новосибирска от 19 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением от Косьминых С.К. возражений относительно его исполнения.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу приведенной нормы права на административного ответчика Косьминых С.К. возлагается обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
В судебном заседании представитель административного ответчика в целом не оспаривал, что указанный налог не оплачен административным ответчиком.
Из ответа Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области на запрос суда следует, что Косьминых С.К. вносились единые налоговые платежи, однако в соответствии с правилами п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежи были засчитаны в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.
Таким образом, поскольку доказательств, подтверждающих уплату налога на имущество физических лиц, административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика указанного налога.
В административном исковом заявлении административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с Косьминых С.К. пени за нарушение сроков уплаты обязательных платежей в сумме 22 170,71 руб.
Разрешая спор в указанной части, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Принимая во внимание, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, что административным ответчиком не оспаривалось в ходе производства по настоящему делу, административным истцом правомерно начислена пеня за нарушение срока уплаты налога.
Согласно расчету истца, содержащемуся в административном исковом заявлении, истцом ко взысканию заявлена пеня за период со 04 октября 2024 г. по 10 января 2025 г. в сумме 22 170,71 руб.
Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.
Согласно расчету административного истца (л.д. 15), начиная с 04 октября 2024 г. сумма административным истцом начисляется сумма пени на совокупную обязанность в размере 328 166,43 руб. 15 ноября 2024 г. совокупная обязанность уменьшается на сумму внесенного ЕНП в размере 308 руб., 30 ноября 2024 г. совокупная обязанность уменьшается на сумму внесенного ЕНП в размере 128,51 руб., с 03 декабря 2024 г. совокупная обязанность увеличивается на сумму задолженности по налогу на имущество за 2023 год, 04 декабря 2024 г. уменьшается на сумму внесенного ЕНП в размере 3 000 руб.
Согласно представленным административным истцом сведениям, в совокупную обязанность в размере 328 166,43 руб. входили: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 655 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 721 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 793 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 900 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 390 000 руб. (с учетом его частичной оплаты), земельный налог за 2022 год в сумме 75 руб.
Из материалов дела следует, что решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 14 октября 2024 г. по административному делу № 2а-3457/2024 с Косьминых С.К. в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области была взыскана задолженность в общем сумме 367 727,73 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 340 935,06 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 655 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 721 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 793 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 900 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 75 руб., пеня в сумме 23 687,67 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от 25 февраля 2025 г. (с учетом определения об исправлении описки от 28 февраля 2025 г.) решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 14 октября 2024 г. изменено в части взыскания с Косьминых С.К. задолженности по НДФЛ за 2022 год, суммы пени, общего размера задолженности, взыскана с Косьминых С.К. в пользу налогового органа задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 321 585,92 руб., пеня в размере 23 421,86 руб., а всего – 348 151,78 руб.
Как следует из текста апелляционного определения, начальная сумма задолженности Косьминых С.К. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составила 340 935,06 руб. с учетом внесенных платежей. Вместе с тем истцом не был учтен ЕНП, поступивший 30 сентября 2024 г., в сумме 15 865,50 руб. Кроме того, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что в счет уплаты указанной задолженности подлежат зачету платежи, сведения о поступлении которых имеются в ответе налогового органа на запрос суда апелляционной инстанции.
Учитывая, что не был учтен платеж 30 сентября 2024 г., а также платеж 18 сентября 2024 г. на сумму 47,13 руб., указанный в ответе на запрос, следующий ЕНП был внесен административным ответчиком 15 ноября 2024 г., суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по состоянию на 04 октября 2024 г. составляла 340 935,06 руб. - 15 865,50 руб. - 47,13 руб. = 325 022,43 руб., а общая сумма отрицательного сальдо, на которую подлежит начислению пеня - 325 022,43 руб. + 655 руб. + 721 руб. + 793 руб. + 900 руб. + 75 руб. = 328 166,43 руб.
На указанную сумму отрицательного сальдо налоговым органом правомерно начислена сумма пени.
С контррасчетом суммы пени, представленным административным ответчиком, суд не может согласиться, поскольку из данного расчет а следует, что данный расчет является арифметически неверным, поскольку учитывает внесенные налогоплательщиком суммы ЕНП, которые уже были учтены Новосибирским областным судом при вынесении апелляционного определения от 25 февраля 2025 г.
Согласно расчету пени административным истцом были учтены все платежи, которые внесены ответчиком в период до 10 января 2025 г., а именно: 15 ноября 2024 г. в размере 308 руб., 30 ноября 2024 г. в размере 128,51 руб., с 03 декабря 2024 г. в размере 3 000 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу, что расчет пени, представленный административным истцом, является верным.
Доказательств погашения пени административным ответчиком не представлено.
Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы пени подлежат удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска с Косьминых С.К. в доход местного бюджета на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, от уплаты которой освобожден административный истец, сумма которой равна 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Косьминых Сергею Константиновичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Косьминых Сергея Константиновича в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 23 233,71 руб., их которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 063 руб.; пени за период со 04 октября 2024 г. по 10 января 2025 г. в размере 22 170,71 руб.
Взыскать с Косьминых Сергея Константиновича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая
Решение изготовлено в окончательной форме 07 мая 2026 г.