ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 октября 2026 года г. Барнаул
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Яньшиной Н.В., при секретаре Трофимовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Москалевой С.В. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилось в суд с требованиями к Москалевой С.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 7520 рублей 10 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 551 рубль 09 копеек, за 2021 год в размере 1142 рубля; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1798 рублей за 2021 год в размере 2940 рублей; пеней в размере 1089 рублей 01 копейки.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Москалева С.В. является наследником Москалева Д.В., умершего 16.09.2023 года.
Наследодатель являлся собственником следующего имущества: ///, кадастровый ..., площадью 40,7 кв.м., земельного участка, расположенного в /// (СНТ «Трансмаш», участок ...), кадастровый ..., автомобиля легкового, гос.знак ..., марки Митцубиси Аутлендер 2.0 год выпуска 2010.
По состоянию на дату открытия наследства сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 7520 рублей 10 копеек, в т.ч. налог - 6431 рубль 09 копеек, пени – 1089 рублей 01 копейка.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) наследодателем налога на имущество физических лиц и транспортного налога, начисленных за период 2020-2021 г.г.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
С учетом разъяснений, изложенных в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», об обязанности направления юридически значимого сообщения по адресу регистрации гражданина, месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, суд полагает, что ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.
В соответствии с требованиями ст.233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.
При изложенных обстоятельствах судом определено о рассмотрении дела в порядке заочного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (далее - Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Кодекса).
Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Кодекса).
В силу пункта 5 статьи 83 Кодекса местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: 1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства; 1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства; 2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 руб.
Статьей 400 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения в числе прочих признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.
С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Кодекса).
Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 1 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении квартир, комнат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5 статьи 408 Кодекса).
Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта (пункт 8 статьи 408 Кодекса).
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1 той же статьи).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 той же статьи).
Как следует из материалов дела, Москалев Д.В. являлся собственником следующего имущества: ///, кадастровый ..., площадью 40,7 кв.м., дата регистрации права 19.04.2012, дата утраты права 16.09.2023; автомобиля легкового, гос.знак ..., марки Митцубиси Аутлендер 2.0 год выпуска 2010, дата регистрации права 08.08.2014.
Москалеву Д.В. было выставлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 года с необходимостью оплаты до 01.12.2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 2940 рублей на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль марки Митсубиси Аутлэндер, рег.знак ... мощностью 147 л.с., а также налога на имущество физических лиц – /// в размере 571 рубль (с учетом переплаты в сумме 19.91 рубль к оплате выставлено 551 рубль 09 копеек).
Указанное уведомление было получено Москалевым Д.В. 17.10.2021 года.
В связи с неисполнением обязанностей по налоговому уведомлению ... от 01.09.2021 года Москалеву Д.В. было выставлено требование ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021 года в сумме 3491,09 рублей, пени в размере 11,02 рубля, в котором указано о необходимости оплаты до 31.01.2022 года.
Также Москалеву Д.В. было выставлено налоговое уведомление ... от 01.09.2022 с необходимостью оплаты до 01.12.2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 2940 рублей на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль марки Митсубиси Аутлэндер, рег.знак ... мощностью 147 л.с., а также налога на имущество физических лиц – /// в размере 1142 рубля.
В связи с тем, что Москалевым Д.В. обязанность по оплате налогов за 2021 год также не была исполнена, 21.09.2023 года в его адрес было направлено требование ... об уплате в срок до 16.11.2023 года налоговой задолженности по состоянию на 23.07.2023 года в размере 4 738 рублей по транспортному налогу, в размере 1 693 рубля 09 копеек по налогу на имущество, также выставлены пени в размере 964 рубля 20 копеек.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.
Москалев Д.В. умер 16.09.2023 года, к его имуществу нотариусом Лукутиной О.Ю. заведено наследственное дело.
В соответствии со ст.ст. 1110, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно ст.ст. 1152, 1153 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства одним или несколькими наследниками не означает принятия наследства остальными наследниками.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.
В соответствии со ст.1154 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
На основании ст.1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (ст.323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
По информации нотариуса наследником Москалева Д.В. является Москалева С.В., которая обратилась в установленный срок заявлением о принятии наследства. Наличие иных наследников Москалева Д.В. при рассмотрении дела не установлено.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п.58 - 61 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (ст.418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Смерть должника не является обстоятельством, влекущим досрочное исполнение его обязательств наследниками. Например, наследник должника по кредитному договору обязан возвратить кредитору полученную наследодателем денежную сумму и уплатить проценты на нее в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону.
При отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (п.1 ст.416 ГК РФ).
Требования кредиторов по обязательствам наследников, возникающим после принятия наследства (например, по оплате унаследованного жилого помещения и коммунальных услуг), удовлетворяются за счет имущества наследников.
Из ответа нотариуса Лукутиной О.Ю. следует, что Москалева С.В. после смерти Москалева Д.В. приняла наследство: ///, кадастровой стоимостью 1870617 рублей 99 копеек, земельный участок ... в ///В СНТ «Трансмаш» кадастровой стоимостью на день смерти 257182 рубля 56 копеек; права на денежные средства, внесенных во вклады в банках на общую сумму 2369 рублей 17 копеек.
Согласно сведениям УМВД России по г. Барнаулу, за Москалевым Д.В. зарегистрирован автомобиль Мицубиси Аутлендер, госномер ....
Задолженность Москалева Д.В. по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год составляет 551 рубль 09 копеек, за 2021 год 1142 рубля; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год 1798 рублей, за 2021 год 2940 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Расчет пеней ответчиком не оспорен, доказательства оплаты задолженности в ответчиком не представлены.
Суд соглашается с представленными истцом расчетами задолженности, пеней, поскольку она произведены в соответствии с размером задолженности. периоду неисполнения обязательства.
Учитывая, что стоимость наследственного имущества Москалева Д.В. превышает размер задолженности по налогам и пени, то с Москалевой С.В. подлежит взысканию имеющаяся задолженность в пределах стоимости перешедшего наследственного имущества.
В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с удовлетворением заявленных исковых требования истца в полном объеме с ответчика Москалевой С.В. в доход бюджета муниципального образования г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199,235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю – удовлетворить.
Взыскать с Москалевой С.В. (ИНН ...) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН 2225066879) в пределах стоимости перешедшего от Москалева Д.В. наследственного имущества задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 551 рубль 09 копеек, за 2021 год в размере 1142 рубля; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1798 рублей за 2021 год в размере 2940 рублей; пени в размере 1089 рублей 01 копейки. Всего взыскать 7 520 рублей 10 копеек.
Взыскать с Москалевой С.В. в доход бюджета муниципального образования г. Барнаул госпошлину в сумме 4000 рублей
Ответчик вправе подать в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Н.В. Яньшина