РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июня 2026 года г.Барнаул
Центральный районный суд г.Барнаула в составе:
председательствующего судьи Ангузовой Е.В., при секретаре Рыбакольниковой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 5 952,23 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21 413,33 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 60 432 руб., пени в размере 5 559 руб., всего 93 356,56 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Между тем, страховые взносы и налог своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка. Требование об уплате налогов, страховых взносов направлялось налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.
Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности было передано для рассмотрения по подсудности в Центральный районный суд г.Барнаула.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, ФНС России.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО4 представители заинтересованных лиц в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В материалах дела имеется ходатайство административного ответчика, в котором указано на несогласие с размером задолженности.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
По смыслу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория плательщиков самостоятельно исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионного страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяется в порядке, предусмотренному пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у нее имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в следующем размере: (49 500 руб./12)*11+(49 500 руб./12/31)*4 = 45 907,26 руб.
В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 15 календарных дней) страховые взносы уплачены не были.
Непогашенный остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 21 413,33 руб.
При этом, из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 19 984,31 руб.
В соответствии пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подпункт 48).
В силу пункта 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в частности на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания – по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи (подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возможность применения патентной системы налогообложения на территории Алтайского края индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, установленные статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена Законом Алтайского края от 30 октября 2012 года № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края».
В части 1 статьи 2 Закона Алтайского края от 30 октября 2012 года № 78-ЗС предусмотрено, что размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Алтайского края на один физический показатель зависят от территории действия патентов, в том числе город Барнаул отнесен 1-й группе муниципальных образований.
Согласно пункту 10 приложения к Закону Алтайского края от 30 октября 2012 года № 78-ЗС размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Алтайского края по автотранспортным услугам по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг, составляет 1 706 639 рублей (8,23 тонны).
В силу пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
На основании заявления на получение патента по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг» выписан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога 102 398 руб. в размере 1/3 суммы налога 34 133 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2/3 суммы налога 68 265 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО4 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
В этой связи сумма подлежащего уплате налога составила 94 565 руб. в размере 1/3 суммы налога 34 133 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2/3 суммы налога 60 432 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Непогашенный остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 60 432 руб.
Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год составляет 60 432 руб.
При этом в установленный законом срок налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год в размере 94 565 руб. уплачен не был, частичная оплата была произведена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 133 руб.
Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 15 календарных дней).
Налоговая база за фактический период действия патента с ДД.ММ.ГГГГ по 04.12.2024составила 1 576 076 руб., из расчета 1 706 639/365 дн. * 338 дн.
Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год составляет 12 760,76 руб., из расчета (1 576 076,45 – 300 000) * 1%.
Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год составляет 5 555,02 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
В связи с наличием недоимки по уплате страховых взносов, ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В установленный в требовании № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок задолженность по уплате страховых взносов, налога административным ответчиком не произведена.
В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по страховым взносам за 2024 год и налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился за выдачей судебного приказа, то есть в установленный законом срок.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный законом срок.
На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 60 432 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 5 555,02 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 19 984,31 руб.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленная на вышеуказанную недоимку, составила 5 572,21 руб.: (58 688,02 руб. * 17 дн. * 21 % / 300) + (58 688,02 руб. * 1 дн. * 21 % / 300) + (119 100,02 руб. * 56 дн. * 21 % / 300).
Из административного иска следует, что размер пени уменьшен, за счет частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 11,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб.
Таким образом размер пени равен 5 559 руб.
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 60 432 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 5 555,02 руб.; страховые взносы за 2024 год в размере 19 984,31 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 559 руб.
В остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Барнаул государственную пошлину 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Е.В. Ангузова
Мотивированное решение изготовлено 06.07.2026