ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Новосибирск
Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Носовой И.А., при секретаре Осиповой Н.Д., с участием представителя истца ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России №21 по Новосибирской области к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения, указав в обоснование, что ФИО6, как налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Новосибирской области.
В Инспекцию ФИО6 представила налоговую декларацию на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлен имущественный вычет на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... (кадастровый ...) на сумму 420 680,14 рублей, а также в части по уплаченным процентам на приобретение недвижимого имущества в размере 181 998,95 рублей, сумма подлежащая возврату из бюджета за 2023 год составляет 78 348 рублей ((420 680,14 рублей +181 998,95 рублей)х 13%).
ДД.ММ.ГГГГ завершена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой Инспекцией подтверждено право на имущественный налоговый вычет на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... (кадастровый ...) в размере 420 680,14 рублей, а также части по уплаченным процентам на приобретение недвижимого имущества на сумму 181 998,95 рублей, в полном объеме и осуществлен возврат из бюджета налога в размере 78 348 рублей ((420 680,14 рублей +181 998,95 рублей)х 13%) согласно платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ.
Относительно заявленного в декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год имущественного налогового вычета в части по уплаченным процентам на приобретение недвижимого имущества в размере 181 998,95 рублей, ФИО6 заявлен правомерно, Инспекцией не оспаривается.
Согласно представленным справкам о доходах и суммах налога физических лиц:
- за ДД.ММ.ГГГГ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 614 736,03 рублей, сумма, подлежащая возврату в размере 79 916 рублей (614 736,03 рублей х 13%), согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ;
- за ДД.ММ.ГГГГ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 964 583,83 рубля, сумма, подлежащая возврату в размере 125 396 рублей (964 583,83 рублей х 13%), согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ;
- за ДД.ММ.ГГГГ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 420 680,14 рублей, сумма, подлежащая возврату в размере 54 688 рублей (420 680,14 рублей х 13%), согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ
При этом согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц:
- за ДД.ММ.ГГГГ год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 420 680,14 рублей, а также в части по уплаченным процентам на приобретение недвижимого имущества в размере 181 998,95 рублей, сумма, подлежащая возврату составляет 78 348 рублей ((420 680,14 рублей +181 998,95 рублей) х 13%), по результатам камеральной налоговой проверки подтверждено и возвращено на расчетный счет ФИО6 согласно платежному поручению ... от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО6. заявлен имущественный налоговый вычет на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу ... (кадастровый ...) за период с ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 2 420 680,14 рублей (614 736,03 рублей + 964 583,83 рубля + 420 680,14 рублей + 420 680,14 рублей).
Таким образом, ответчиком неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54 688 рублей (420 680,14 рублей х 13%).
Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика ... от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу неправомерно заявленного имущественного налогового вычета направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ ...), последним не получено.
Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в Инспекцию не поступала.
На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО6 сумму неосновательного обогащения в размере 54 688 рублей.
В судебном заседании представитель истца МИФНС России №21 по Новосибирской области ФИО4 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.
Ответчик ФИО6. в судебное заседание не явилась, судом предприняты меры к извещению ответчика о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует направление судебной повестки по адресу регистрации и места жительства, которые возвращены в адрес суда с пометкой «истек срок хранения», в связи с чем суд приходит к выводу, о надлежащем извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с требованиями статей 113, 116, 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело в соответствии с частью 1 статьи 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрено в порядке заочного производства.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что требования МИФНС России №21 по Новосибирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Основания и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО6 состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию ФИО6 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлен имущественный вычет на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... (кадастровый ...) на сумму 420 680,14 рублей, а также в части по уплаченным процентам на приобретение недвижимого имущества в размере 181 998,95 рублей, сумма подлежащая возврату из бюджета за 2023 год составляет 78 348 рублей ((420 680,14 рублей +181 998,95 рублей)х 13%).
Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к возврату из бюджета составила 78 348 рублей.
Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к возврату из бюджета подтверждена в полном объеме.
При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем в общей сложности 2 000 000 рублей.
Налоговым органом по представленной декларации был подтвержден имущественный вычет за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 78 348 рублей и ДД.ММ.ГГГГ данная сумма перечислена на указанные ответчиком банковские реквизиты (л.д. 16).
При этом ранее ответчиком был заявлен налоговый вычет за период с ДД.ММ.ГГГГ годы.
Так, согласно представленным справкам о доходах и суммах налога физических лиц: по уведомлению о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ года заявлен имущественный налоговый вычет в размере 614 736,03 рублей, сумма, подлежащая возврату в размере 79 916 рублей (614 736,03 рублей х 13%), согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 964 583,83 рубля, сумма, подлежащая возврату в размере 125 396 рублей (964 583,83 рублей х 13%), согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом ранее заявленных ФИО6 деклараций за период с ДД.ММ.ГГГГ год имущественный налоговый вычет на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... (кадастровый ...) составил сумму в общем размере 2 420 680,14 рублей.
Таким образом, ответчиком в нарушении подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54 688 рублей (420 680,14 рублей х 13%).
В связи с тем, что ответчику ошибочно перечислена сумма имущественного налогового вычета в размере 54 688 рублей по жилому помещению, истцом ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 предложено представить в адрес налогового органа уточненную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением имущественного налогового вычета, превышающем 2 000 000 рублей на объект недвижимости, расположенный по адресу: .... Срок представления уточненной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).
Однако уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в Инспекцию не поступала.
Как уже было отмечено выше, подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из анализа положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 210 Кодекса об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу о том, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения соответствующего имущества, в том числе при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента государственной регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства.
Правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета обусловлены несением налогоплательщиком расходов на приобретение указанных объектов недвижимости, носят длящийся характер и находятся в неразрывной связи с возникновением у налогоплательщика права на получение данного вычета.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.
Поскольку ответчик без наличия на то законных оснований получила сумму имущественного налогового вычета в большем, чем установлено законом размере, то таковая сумма в силу части 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит возврату в бюджет вследствие неосновательного обогащения ответчика.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24 марта 2017 года №9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.
Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.
Содержащееся в главе 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его статьи 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса (пункт 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17 часть 3).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Таким образом, установив факт необоснованного получения ответчиком денежных средств в виде предоставленного имущественного налогового вычета без наличия к тому законного основания, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, а именно, о взыскании денежных средств в размере 54 688 рублей в качестве неосновательного обогащения с ответчика.
На основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче искового заявления налоговый орган был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования МИФНС России №21 по Новосибирской области к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.
Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) в пользу МИФНС России №21 по Новосибирской области в качестве неосновательного обогащения 54 688 рублей.
Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Мотивированное заочное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ И.А. Носова
Подлинник документа находится в гражданском деле ... Дзержинского районного суда г. Новосибирска.