РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2026 года г. Чита
Ингодинского районный суд г. Читы в составе:
председательствующего судьи Панова В.В., при секретаре Макаровой В.С., с участием административного ответчика Черниговского А.М., его представителя по устному заявлению в суде Переваловой М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Черниговскому А. М. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, установил:
представитель УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, просил взыскать с Черниговского А.М. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме <данные изъяты> в том числе: земельный налог за 2019-2022 годы в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, транспортный налог 2020 год в сумме <данные изъяты>
В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Черниговский А.М., ему на праве собственности принадлежат транспортные средства и земельный участок, отраженные в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 6626154 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Ингодинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования удовлетворены частично, в порядке упрощенного (письменного) производства.
По ходатайству представителя УФНС России по Забайкальскому краю, ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено, производство по делу возобновлено.
Надлежаще извещенное о судебном разбирательстве УФНС России по Забайкальскому краю явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.
В ходе судебного заседания административный ответчик Черниговский А.М. и его представитель Перевалова М.Ю. исковые требования оспаривали, ссылаясь на то что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском.
Суд, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Изучив материалы дела, выслушав ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1-4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (здесь и далее по тексту нормы права приведены в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорного правоотношения) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов административного дела, налоговым органом Черниговскому А.М. были направлены налоговые уведомления:
- 842303 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2014 год, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2014 год;
- 58815169 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2015 год, земельного налога в размере <данные изъяты> за 2015 год, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2015 год;
- 40839323 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2017 год, земельного налога в размере <данные изъяты> за 2017 год;
- 22540804 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2018 год, земельного налога в размере <данные изъяты> за 2018 год;
- 6670557 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2019 год, земельного налога в размере <данные изъяты> за 2019 год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> за 2020 год, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> за 2020 год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере <данные изъяты> за 2021 год;
- 74249650 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере <данные изъяты>
Налог ответчиком не уплачен, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с Черниговского А.М. взыскана задолженность по налогам в размере <данные изъяты>
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, которым с Черниговского А.М. взыскана задолженность по налогам, пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.
Из пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогоплательщику Черниговский А.М. начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> в том числе:
- по транспортному налогу <данные изъяты>;
- по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>;
- по земельному налогу <данные изъяты>;
- по единому налогу на вмененный доход <данные изъяты>
Пени в размере <данные изъяты> сложились из следующих сумм:
- <данные изъяты> пени исчислена на единый налог на вмененный доход за 2014 год;
- <данные изъяты> пени начислены на сумму задолженность по налогу на имущество за 2014 год - <данные изъяты>, за 2015 год - <данные изъяты>;
- <данные изъяты> пени начислены на сумму задолженность по земельному налогу за 2015 год - <данные изъяты>, за 2016 год - <данные изъяты> и <данные изъяты>; за периоды с 2017 по 2021 годы на сумму <данные изъяты>;
- <данные изъяты>, пени начислены на сумму задолженности по транспортному налогу за 2014 год - <данные изъяты>, за периоды с 2015 по 2019 годы на сумму <данные изъяты>, за 2020 год - <данные изъяты>
Представить копии судебных приказов (исполнительных листов) по взысканию задолженности пени в размере <данные изъяты> не представляется возможным, поскольку исполнительные документы находятся в материалах исполнительных производств и картотеки ПАО «Сбербанк».
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 года в размере <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил Черниговскому А.М. налоговое уведомление №1424315, в котором, в том числе, исчислена сумма транспортного налога в размере <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона на момент возникновения спорного правоотношения) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона на момент возникновения спорного правоотношения) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма задолженности по уплате транспортного налога превышала 3000 рублей, налоговый орган был обязан направить Черниговскому А.М. требование об уплате такого налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение вышеприведенных норм УФНС России по <адрес> направило Черниговскому А.М. требование об уплате транспортного налога лишь ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и без указания периодов возникновения задолженности.
С учетом изложенного, налоговым органом нарушена предусмотренная законом процедура взыскания задолженности по налогам, при этом срок для взыскания транспортного налога явно истек к моменту обращения за вынесением судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с чем требование об уплате транспортного налога удовлетворению не подлежит.
Налоговый орган также просит взыскать с Черниговского А.М. задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>
Налоговый орган направил Черниговскому А.М. налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере <данные изъяты>;
- 74249650 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере <данные изъяты>
Направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму превышающую <данные изъяты>, налоговый орган, в силу ст. 69, 70 НК РФ, был обязан направить требование об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, а в последствии обратиться в суд с требованием о взыскании налога. Указанная обязанность не была исполнена налоговым органом в установленный срок. Требование об уплате транспортного налога лишь ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и без указания периодов возникновения задолженности.
Следовательно, налоговым органом нарушена предусмотренная законом процедура взыскания задолженности по налогам, при этом срок для взыскания транспортного налога явно истек к моменту обращения за вынесением судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Черниговскому А.М. после направления требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данном случае порядок и срок взыскания налога соблюден налоговым органом.
С учетом изложенного, с Черниговского А.М. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю подлежит взысканию земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>.
Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ответчика пеню, начисленную в связи с задолженностью по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из пояснений к расчету пени следует, что сумма пени в размере <данные изъяты> образовалась до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере <данные изъяты> исчислена после ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере <данные изъяты> обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.
Исходя из расчета, налоговым органом начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по уплате налогов в размере <данные изъяты>
Как видно из требования от ДД.ММ.ГГГГ № Черниговскому А.М. исчислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, транспортный налог в размере <данные изъяты>, земельный налог в размере <данные изъяты>
При этом, период, за который исчислены налоги не указан.
Исходя из представленных налоговым органом сведений, суд приходит к выводу о том, что пеня начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по уплате налогов, указанной в требованиях: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Как было указано выше, налоговым органом нарушена предусмотренная законом процедура взыскания задолженности по налогам, отраженным в приведенных требованиях, при этом срок для взыскания налогов явно истек к моменту обращения за вынесением судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Поскольку пени производны от недоимки по налогу, соответственно, пропущенный срок для взыскания суммы неуплаченного или не полностью уплаченного налога распространяется и на требования о взыскании пени.
В связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени за заявленный период.
С учетом изложенного, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, в размере <данные изъяты>.
С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, решил:
административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Черниговского А. М. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, ИНН № задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты>
Взыскать Черниговского А. М. (ИНН №) в бюджет администрации городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме через Ингодинский районный суд г. Читы.
Судья В.В. Панов
Решение в окончательной форме изготовлено 23.07.2026.