РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ город Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Штакес О.В., при секретаре ФИО4, с участием представителя административного истца ФИО5, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пене,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС России по Камчатскому краю) обратилась с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2, с учетом уточненных исковых требований о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя требования тем, что в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, был установлен факт неоплаты ответчиком налога на доходы физического лица за 2024 год в размере 15 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 890 руб. 91 коп. Обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена, в связи с чем, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам его рассмотрения был вынесен судебный приказ №а-698/2025. По заявлению должника судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
Представитель административного истца ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, предоставил квитанцию об оплате задолженности налога на доходы физического лица за 2024 год в размере 15 600 руб.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, судебный приказ №а-698/2025, по заявлению УФНС России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 в 2024 году получен доход в размере 120 000 руб., исчислен налог в размере 15 600 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 769 руб. 82 коп., штрафам в размере 500 руб., налогу на доход физических лиц в размере 332 388 руб. 38, пени в размере 133 109 руб. 06 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-10).
Решением УФНС России по Камчатскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 530 386 руб. 93 коп. (л.д.11).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Материалами дела подтверждено, что административный ответчик обязанность по уплате налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере 35 890 руб. 91 коп. за период в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам его рассмотрения вынесен судебный приказ №а-698/2025 (л.д.1-2,23 №а-698/2025).
В связи с поступившими возражениями от должника определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-698/2025 отменен (л.д.15)
С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по пене, суд приходит к следующему.
Из расчета суммы пени, представленного в материалы дела (л.д.20-32,34-43) следует, что задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 890 руб. 91 коп., начислена на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в общем размере 46 800 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 733 руб., за 2023 год в размере 806 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 600 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 4 582 руб., за 2024 года в размере 29 540 руб.32 коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 636 руб.
При этом решением Петропавловск-Камчатского городского Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ №а-7474/2025 УФНС России по Камчатскому краю отказано о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 104 640 руб. 12 коп., штрафу по НДФЛ в размере 15 224 руб. 10 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 769 руб. 82 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., а также пени в размере 64 982,71 руб.
Решением Петропавловск-Камчатского городского Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ №а-380/2026 с ФИО2 в пользу УФНС России по Камчатскому краю взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 540 руб. 32 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 011 руб. 69 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 039 руб. 35 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 46 коп. Этим же решением УФНС России по Камчатскому краю отказано о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 700 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 806 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 600 руб., пени в размере 40 476 руб. 76 коп.
Решением Петропавловск-Камчатского городского Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ №а-381/2026 с ФИО2 в пользу УФНС России по Камчатскому краю взыскана задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 42 коп., пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 руб. 12 коп. Этим же решением УФНС России по Камчатскому краю отказано о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 733 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 636 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 11 442 руб. 02 коп.
Кроме того, из представленных административным ответчиком платежных документов, задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 11 700 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 733 руб., за 2023 год в размере 806 руб., страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 600 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 636 руб. им оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку сумма пени в размере 35 890 руб. 91 коп. начислена на сумму указанных выше недоимок, которые ранее были взысканы и во взыскании которых было отказано, а также которые оплачены добровольно, пени в указанном размере не подлежат взысканию.
Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 15 600 руб., суд приходит к следующему.
В период рассмотрения дела в суде ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на расчетный счет налогового органа внесены денежные средства в размере заявленных выше требований, а именно 15 600 руб., в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2024 год, то есть административным ответчиком добровольно до принятия решения по рассматриваемому делу, исполнены требованиям налогового органа о погашении задолженности по налогам, за спорный период в рамках настоящего дела.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, раскрывая содержание предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, наделение налогового органа полномочием действовать властно обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина.
Положениями ч. 3 ст. 46 КАС РФ предусмотрено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение соответствующих требований истца полностью или частично.
При этом реализация данных прав ограничена только условием, что такое признание не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленного административного иска суд не усматривает.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Вместе с тем, согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, в случае принятия судом решения об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с добровольным исполнением таких требований ответчиком после обращения истца в суд, соответствующая государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от ее уплаты.
В силу абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ при признании административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату административному истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
Поскольку настоящее решение об отказе в удовлетворении заявленных требований обусловлено добровольным исполнением административным ответчиком соответствующего обязательства в период рассмотрения дела на сумму 15 600 руб., суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200 руб. (30 % от общего размера государственной пошлины, составляющего 4 000 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 890 рублей 91 копейки, налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 15 600 рублей - отказать.
Взыскать с ФИО2, ИНН 410112617007 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 1 200 руб.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.В. Штакес