РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 февраля 2026 года г. Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:
судьи Фоменко С.В., при секретаре Бурлаковой Е.Р., с участием представителя административного истца Рыбацкой Т.А., представителя административного ответчика, заинтересованного лица Шиманской А.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Мусаевой Гюльнары Илтифат кызы к УФНС России по Камчатскому краю о признании незаконным налогового уведомления № 205499229 от 05 августа 2025 года, действий по начислению налога на имущество, расположенного по адресу Камчатский край, <адрес> с кадастровым номером № за 2024 год по ставке 2% в сумме 1 479 217 рублей, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Мусаева Г.И.к. обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Камчатскому краю о признании незаконным налогового уведомления № 205499229 от 05 августа 2025 года, действий по начислению налога на имущество, расположенного по адресу Камчатский край, <адрес> с кадастровым номером № за 2024 год по ставке 2% в сумме 1 479 217 рублей, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество.
В обоснование указав, что административный истец является собственником № доли здания, расположенного по адресу: Камчатский край, <адрес>, кадастровый №, она не согласна с начислением налога на имущество в размере 1479217,00 рублей, отраженном в налоговом уведомлении от 05 августа 2025 года № 205499229, поскольку налоговым органом неверно начислен налог, так как при расчете неправильно применена налоговая ставка 2 % ко всем объектам недвижимого имущества. Указанный объект недвижимости "иные строения, помещения и сооружения" в 2024 году разделен на отдельные нежилые помещения с присвоением отдельных кадастровых номеров: зал для посетителей площадью <данные изъяты> кв.м (кадастровый №), № кв.м (кадастровый №), техническое помещение площадью № кв.м (кадастровый №), подсобное помещение площадью № кв.м (кадастровый №), комнату для персонала № кв.м (кадастровый №). Учитывая назначение объекта – помещения, при начислении налога на имущество в отношении помещений с кадастровыми номерами №, №, подлежит применению налоговая ставка 0,5%, а не 2%, примененная налоговым органом.
Административный истец Мусаева Г.И.к. о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, участия не принимала.
Представитель административного истца Рыбацкая Т.А., в судебном заседании поддержала требования административного иска по основаниям, в нем изложенным.
Представитель административного ответчика, заинтересованного лица МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу Шиманская А.Л. в судебном заседании полагала административный иск не подлежащим удовлетворению по основаниям, изложенным в письменных отзывах.
Заинтересованное лицо Министерство имущественных и земельных отношений Камчатского края о времени и месте проведения судебного заседания извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (части 1 и 2 статьи 46).
По смыслу части 1 статьи 218, части 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный же ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).
Согласно ч.1 ст. 219 КАС РФ, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Мусаева Г.И.к. обжалует налоговое уведомление от 05 августа 2025 года, с жалобой в МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу обратилась 10 октября 2025 года, решением от 28 октября 2025 года отказано в удовлетворении жалобы, административный истец обратился с административным иском в суд 24 ноября 2025 года, то есть в пределах установленного трехмесячного срока.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
Налоговые органы являются пользователями представляемой информации и не наделены правом вносить какие-либо изменения в сведения, представленные в установленном порядке регистрирующими органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных упомянутой статьей.
Налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих, указанных в п. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300,00 млн. рублей.
В силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
К числу таких объектов согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации (п. 9 ст. 378.2 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяю"!" налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с гл. 32 НК РФ.
С 01 января 2024 года на территории Елизовского городского поселения Елизовского муниципального района Камчатского края, согласно ст.ст. 1 и 2 муниципального нормативного правового акта от 30 ноября 2023 года №118-НПА "Порядок установления и введения в действие на территории Елизовского городского поселения налога на имущество физических лиц на 2024 году", принятого решением Собрания депутатов Елизовского городского поселения от 30 ноября 2023 года №371, установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, порядок определения налоговой базы по которому определен исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Согласно пп. 3.2 п. 3 ст. 1 указанного нормативного акта в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, установлена и применяется налоговая ставка в размере 2 %.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Камчатского края, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2024 год (далее – Перечень), определен приказом Министерства имущественных и земельных отношений Камчатского края от 18 декабря 202 года № 45-Н "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год".
Перечень размещен на официальном сайте Правительства Камчатского края https://www.kamgov.ru/mingosim/perecen.
Как установлено в судебном заседании, налоговым органом Мусаевой Г.И.к. направлено налоговое уведомление от 05 августа 2025 года № 205499229 о расчете налога на имущество физических лиц за 2024 год, в том числе за объекты недвижимости: с кадастровым номером №, кадастровым номером №, кадастровым номером №, кадастровым номером №, кадастровым номером № по ставке 2%.
Мусаева Г.И.к обратилась в МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу 10 октября 2025 года с жалобой о признании действий УФНС России по Камчатскому краю по начислению налога на имущество по ставке 2%, налогового уведомления № 205499229 незаконными.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 28 октября 2025 года отказано в удовлетворении жалобы Мусаевой Г.И.к.
Приказом от 18 декабря 2023 года № 45-Н в указанный Перечень включено здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Камчатский край, <адрес> <данные изъяты> которое принадлежало Мусаевой Г.И. на праве общей долевой собственности (<данные изъяты>),03 мая 2024 года прекращено право собственности Мусаевой Г.И.к. на объект с кадастровым номером № и в результате выделения помещений зарегистрировано право собственности Мусаевой Г.И.к. (<данные изъяты>) на нежилые помещения кадастровыми номерами: №, №, №, №, №. Указанные помещения расположены в здании с кадастровым номером № расположенном по адресу: Камчатский край, <адрес>, которое включено в Перечень.
В соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса установлено, что в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным указанной статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Поскольку предыдущий объект недвижимости по состоянию на 01 января 2024 года включен в Перечень, то вновь образованные объекты недвижимости подлежат налогообложению налогом по кадастровой стоимости в силу п.10 ст.378.2 НК РФ.
Таким образом довод административного истца о применении налоговой ставки 0,5% отношении помещений с кадастровыми номерами № несостоятелен.
Согласно пункту 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 №21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", суд не связан основаниями и доводами заявленных требований (часть 3 статьи 62 КАС РФ, часть 5 статьи 3 АПК РФ), то есть независимо от доводов административного иска (заявления) суд, в том числе по своей инициативе, выясняет обстоятельства, имеющие значение для дела, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца (заявителя) или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее заявление.
Пункт 17 указанного Постановления Пленума Верховного суда РФ содержит в себе указания, что решения, действия (бездействие), затрагивающие права, свободы и законные интересы гражданина, организации, являются законными, если они приняты, совершены (допущено) на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов, во исполнение установленных законодательством предписаний (законной цели) и с соблюдением установленных нормативными правовыми актами пределов полномочий, в том числе, если нормативным правовым актом органу (лицу) предоставлено право или возможность осуществления полномочий тем или иным образом (усмотрение).
При рассмотрении дела суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано административное исковое заявление; при этом суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в заявлении, и в полном объеме выясняет обстоятельства дела, включая то, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано заявление, а также соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих основания для принятия оспоренного решения, совершения оспоренного действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами (часть 8, пункт 1 и подпункт "в" пункта 3 части 9 статьи 226 КАС РФ).
На основании вышеизложенного, исследованных материалов дела, суд приходит к выводу о правомерном начислении налоговым органом за 2024 год налога на имущество физических лиц с применением ставки в размере 2 % в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №.
Принимая во внимание то обстоятельство, что отсутствует совокупность двух условий несоответствие оспариваемого налогового уведомления нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административного иска Мусаевой Гюльнары Илтифат кызы к УФНС России по Камчатскому краю о признании незаконным налогового уведомления № 205499229 от 05 августа 2025 года, действий по начислению налога на имущество, расположенного по адресу Камчатский край, <адрес> с кадастровым номером № за 2024 год по ставке 2% в сумме 1 479 217 рублей, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 25 февраля 2026 года.
Судья