РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ город Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Штакес О.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС России по Камчатскому краю) обратилась с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2 о взыскании пени, мотивируя требования тем, что в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, был установлен факт неоплаты ответчиком пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 072 руб. 01 коп. Обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена, в связи с чем, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам его рассмотрения был вынесен судебный приказ №а-1179/2025. По заявлению должника судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, административные дела №а-4590/2025, №а-6767/2024, судебные приказы №а-1179/2025, №а-293/2025, №а-11146/2021 по заявлению УФНС России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).
В соответствие с пунктами 2, 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, налоговым органом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6 828 руб. 83 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 147 186 руб., пени в размере 8 872 руб. 04 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).
Решением УФНС России по Камчатскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 895 руб. 19 коп. (л.д.12).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Материалами дела подтверждено, что административный ответчик обязанность по уплате налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере 18 072 руб. руб. 01 коп. за период в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам его рассмотрения вынесен судебный приказ №а-1179/2025 (л.д.1-2,15 №а-1179/2025).
В связи с поступившими возражениями от должника определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1179/2025 отменен (л.д.30)
С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по пене, суд приходит к следующему.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по пене в размере 10 596 руб. 22 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2225/2024.
В связи с поступившими возражениями от должника определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-2225/2025 отменен (л.д.9 №а-4590/2025).
Решением Петропавловск-Камчатского городского Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю отказано о взыскании со ФИО2 задолженности по пене (л.д.56,57-60 №а-4590/2025).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам, пене в размере 22 475 руб. 78 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-293/2025 (л.д.1-2,18 №а-293/2025).
На основании судебного приказа №а-293/2025 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам, пене в размере 163 003 руб. 31 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-279/2024.
В связи с поступившими возражениями от должника определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-279/2024 отменен (л.д.11 №а-6767/2024).
Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ, административный иск УФНС России по Камчатскому краю к ФИО2 удовлетворен частично. Со ФИО2 в пользу УФНС России по Камчатскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических в размере 145 руб. 838 коп., по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год в размере 1 820 руб., пени в размере 11 757 руб. 31 коп. (л.д.74,75-81).
Апелляционным определением Камчатского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ в части, которой со ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю взысканы пени по налогам отменено. Требования в приведенной выше части удовлетворено частично. Со ФИО2 в пользу УФНС России по Камчатскому краю взысканы пени по налогам за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 612 руб. 94 коп. В удовлетворении требований о взыскании со ФИО2 пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 руб. 37 коп. отказано. В остальной части это решение суда оставлено без изменения (л.д.142-143,144-151 №а-6767/2025).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 года в размере 3 074 руб., пене в размере 1 711 руб. 17 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-11146/2021 (л.д.1-2,27 №а-11146/2021).
На основании судебного приказа №а-11146/2021 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 910 руб., налогу на имущество в размере 438 руб., пене в размере 10 634 руб. 08 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1225/2024.
В связи с поступившими возражениями от должника определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1225/2024 отменен.
Решением Петропавловск-Камчатского городского Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю отказано о взыскании со ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 910 руб., налогу на имущество в размере 438 руб., пене в размере 10 634 руб. 08 коп.
Из расчета сумму пени, представленного в материалы дела (л.д.31) следует, что задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 072 руб. 01 коп. начислена на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021, 2023 года, налогу на доход за 2021 год, налогу на имущество за 2023 год.
Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 года взыскана со ФИО2 на основании судебного приказа №а-11146/2021, который приведен в исполнение. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на доход за 2021 год взыскана решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края №а-6767/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Этим же решением отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год взыскана на основании судебного приказа №а-293/2025, который приведен в исполнение, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
Поскольку сумма пени в размере 18 072 руб. 01 коп. начислена на сумму указанных выше недоимок, которые ранее были взысканы и во взыскании которых было отказано, пени в указанном размере не подлежат взысканию.
Кроме того, в период рассмотрения дела в суде ФИО2 на расчетный счет налогового органа внесены денежные средства в размере заявленных требований, а именно 18 072 руб. 01 коп., в счет оплаты пени, то есть административным ответчиком добровольно до принятия решения по рассматриваемому делу, исполнены требованиям налогового органа о погашении задолженности по налогам и пени, за спорный период в рамках настоящего дела.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, раскрывая содержание предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, наделение налогового органа полномочием действовать властно обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина.
Положениями ч. 3 ст. 46 КАС РФ предусмотрено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение соответствующих требований истца полностью или частично.
При этом реализация данных прав ограничена только условием, что такое признание не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца.
Поскольку административный ответчик фактически реализовал свое процессуальное право на признание административного иска и добровольное исполнение заявленных требований, произведя соответствующую оплату в ходе рассмотрения дела, у налогового органа отсутствуют полномочия на определение принадлежности таких сумм в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.
При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленного административного иска суд не усматривает.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 072 рублей 01 копейки - отказать.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.В. Штакес