РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2025 года г. Железногорск
Судья Железногорского городского суда Красноярского края Васильева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Коростелеву Александру Сергеевичу о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Коростелеву А.С. о взыскании налогов и пени, в котором просит взыскать в доход государства сумму недоимки по налогу в размере 27175,43 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 535 руб.., транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 535 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 535 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере 24382,89 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в размере 1187,54 руб. Требования мотивированы тем, что Коростелев А.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога. Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в налоговый орган предоставлена справка №705083 от 24.02.2024 о доходах административного ответчика за 2023, согласно которой исчислена сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет в размере 28422 руб. В его адрес направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени должником оплата задолженность не произведена, в связи с чем административным истцом начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Коростелев А.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по известным суду адресам, о причине неявки суд не уведомил.
Представитель заинтересованного лица АО «Альфа-Банк» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
22.12.2025 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
В силу п.1 ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по налогу, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог и порядок его уплаты устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в частности, Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».
В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 руб. за одну лошадиную силу свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 руб. за одну лошадиную силу
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ
Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацию» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании, таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона),
Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в инспекцию МИФНС № 1 по Красноярскому краю, а административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортных средств NISSAN PULSAR, государственный регистрационный знак С823РМ24, мощность двигателя 105 л.с., ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак В 225КР 124, мощность двигателя 76,30 л.с.
В связи с чем на Коростелева А.С. возлагалась обязанность уплатить транспортный налог до 01 декабря соответствующего года.
В адрес Коростелева А.С. заказной корреспонденцией по адресу регистрации ответчика направлены: налоговое уведомление №31757269 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в размере 535 руб., налоговое уведомление №93392394 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в размере 535 руб., налоговое уведомление №179518213 от 07.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 в размере 535 руб., а также НДФЛ в размере 28422 руб. налоговый агент АО «Альфа-Банк».
Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование налоговое требование от 23.07.2023 №90876, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 10.04.2020 между АО «Альфа-Банк» и Коростелевым А.С. заключены кредитный договор № ILOPAMFSAP2004101422 на сумму 454000 руб., а также выданы кредитные карты 07.08.2017 №VCUCAMFSAP1803190728 с лимитом кредитования 125000 руб., 23.03.2018 №VCUCAMFSAP1803190728 с лимитом кредитования 280000 руб.
24.02.2024 в инспекцию налоговым агентом АО «Альфа-Банк» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2023, согласно которой сумма дохода, полученная Коростелевым А.С. за 2023, составляет 218632,05 руб., с которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 28422 руб.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226, 230 НК РФ, либо исчислить и уплатить налог, либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.
АО «Альфа-Банк», являясь налоговым агентом и исполняя требования налогового законодательства, направил в адрес налогового органа справку о доходах физического лица Коростелева А.С. за 2023, из которой усматривались сведения о наличии у административного ответчика дохода, полученного от экономии на сумме задолженности по заключенным между сторонами кредитным договорам.
Согласно ответу Банка на запрос суда на основании заседания правления АО «Альфа-Банк» по договорам ILOVAMFSAP1707241513 (основной долг 45833,12 руб. и штрафные санкции 1358,19 руб.) и VCUCAMFSAP1803190728 (основной долг 51 062 руб.) по решению ПБ № 9 от 22.03.2023 и по кредитному договору ILOPAMFSAP2004101422 (основной долг 120378,74 руб.) решение ПБ №8 ль 15.03.2023 было принято решение о прощении задолженности, в общей сумме 218 632,05 руб.
При этом в адрес административного ответчика было направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога.
Прощение долга, согласно п. 1 ст. 415 ГК РФ, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
В силу пп. 5 п.1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
В силу пунктов 1 и 2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Согласно п. 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 №6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).
Таким образом, из положений федерального законодателя, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход, безусловно, возникают при прощении долга, при этом Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной, что диктует необходимость в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в полном объеме.
Банком в адрес административного ответчика было направлено уведомление о прощении долга и получении налогооблагаемого дохода, возражений от ответчика не последовало.
Исходя из материалов дела, суд приходит к выводу, что образовавшаяся за должником задолженность перед кредитором, с которой был исчислен налог, являлась прощением долга в понимании ст. 415 ГК РФ, поскольку должник, достоверно зная о наличии задолженности, согласился, что оставшаяся сумма долга будет ему прощена.
Исходя из приведенных норм материального права и установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд полагает, что полученная Коростелевым А.С. в результате освобождения от обязательства по кредитным договорам по оплате основного долга и процентам экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налогового уведомления и требования по уплате налога на доходы
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ).
В силу абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на спорный период) налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб..
Поскольку в сроки, указанные в уведомлении, ответчик не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в установленный срок обратился 11.02.2025 к мировому судье судебного участка №26 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.
Впоследствии, по заявлению ответчика судебный приказ №02а-0022/26/2025 от 20.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № 26 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края от 30.05.2025 отменен, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налогов, пеней в порядке административного искового производства.
Административное исковое заявление подано в суд 10.11.2025, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах сроков обращения в суд.
МИФНС № 1 по Красноярскому краю начислена к уплате сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в размере 1187,54 руб..
Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налоговых уведомлений и требования в адрес налогоплательщика.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик, являясь налогоплательщиком, не произвел в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплату налогов доказательств обратного суду не представил, с ответчика в доход государства подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 535 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 535 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 535 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере 24382,89 руб., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в размере 1187,54 руб.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, доказательств уплаты по соответствующему коду бюджета ответчиком суду на дату рассмотрения дела не представлено.
На основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа г. Железногорска.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с Коростелева Александра Сергеевича, <данные изъяты>, в доход государства 27175,43 руб. в том числе:
- транспортный налог за 2021 в размере 535 руб.,
- транспортный налог за 2022 в размере 535 руб.,
- транспортный налог за 2023 в размере 535 руб.,
- налог на доходы физических лиц, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023, в размере 24382,89 руб.,
- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в размере 1187,54 руб.
Взыскать с Коростелева Александра Сергеевича, <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа г. Железногорска государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Заинтересованным лицом может быть подано ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.
Председательствующий Е.А. Васильева