РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июня 2026 года г. Железногорск
Судья Железногорского городского суда Красноярского края Васильева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Ганюшиной Марии Сергеевне о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Ганюшиной М.С., в котором просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность по уплате налога на имущество за 2022 в сумме 347 руб., за 2023 - 382 руб., налога на землю с физических лиц за 2022 в сумме 799 руб., за 2023 -ме 660 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 24.10.2023 по 11.02.2025 в сумме 452,59 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В ее адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик Ганюшина М.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, не представила возражение на исковое заявление.
01.06.2026 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество в виде квартиры.
Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацию» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании, таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона),
Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в инспекцию МИФНС № 1 по Красноярскому краю, с учетом сведений ЕГРН в период 2022-2023 гг административный ответчик в спорный период являлся собственником следующего недвижимого имущества: жилого помещения с кадастровым номером: 24:58:0000000:25504 по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, городской округ ЗАТО <адрес>, площадью 56,4 кв.м, общая долевая собственность 1/2 дата государственной регистрации: 21.12.2012, нежилого здания (гаража) по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, городской округ ЗАТО город Железногорск, город Железногорск, территория гск № 62, здание 48, с кадастровым номером: 24:58:0303032:1503, дата государственной регистрации: 17.11.2021, а также являлсась собственником земельного участка с кадастровым номером 24:58:0303032:1974, назначение объекта недвижимости: данные отсутствуют Виды разрешенного использования объекта недвижимости: обслуживание автотранспорта адрес: Российская Федерация, Красноярский край, городской округ ЗАТО город Железногорск, город Железногорск, территория гск №, площадью 23 +/- 2 дата государственной регистрации: 17.11.2021.
В связи с чем на Ганюшину М.С. возлагалась обязанность уплатить земельный налог и налог на имущество до 01 декабря соответствующего года.
В адрес Ганюшиной М.С. через личный кабинет налогоплательщика направлены: налоговое уведомление №936211104 от 12.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 799 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 347 руб., налоговое уведомление №179469991 от 08.089.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 660 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 382 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено налоговое требование от 23.07.2023 №77745, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере об уплате налога на имущество, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, земельного налога, а также пени, установлен срок уплаты до 11.09.2023.
При этом суд учитывает, что поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налогового уведомления и требования по уплате транспортного и земельного налога.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ).
В силу абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на спорный период) налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб..
Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, Ганюшина М.С. не уплатила, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края 17.03.2025 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.
Впоследствии, по заявлению ответчика судебный приказ №02а-0050/27/2024 от 18.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края от 13.03.2026 отменен, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налогов, пеней в порядке административного искового производства. Административное исковое заявление подано в суд 10.04.2026, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах сроков обращения в суд.
Согласно сведениям ОСП по г.Железногорску на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №240203/25/24089-ИП, требования исполнительного документа должником не исполнены, удержания не производились.
Кроме того, решением Железногорского городского суда Красноярского края от 26.06.2025 удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю, взыскано с Ганюшиной М.С. в доход государства задолженность по уплате налога на имущество за 2020 года в сумме 62 руб. 34 коп., задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 248 руб., пени за не уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 23.10.2023 года в сумме 20 руб. 55 коп., пени за не уплате налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в сумме 23 руб. 30 коп., задолженность по уплате налога на землю за 2021 года в сумме 67 руб., пени за не уплату налога на землю за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 23.10.2023 года в сумме 6 руб. 29 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 13.04.2023 в сумме 6 081 руб. 09 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 13.04.2023 в сумме 4 813 руб. 12 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.04.2023 в сумме 5 059 руб. 92 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 13.04.2023 в сумме 800 руб. 71 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 13.04.2023 в сумме 1 155 руб. 85 коп., пени за не уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.04.2023 в сумме 1 186 руб. 64 коп., пени за не уплату ЕНВД за 3 квартал 2018 года за период с 29.03.2019 по 13.04.2023 в сумме 123 руб. 23 коп., пени за не уплату ЕНВД за 1 квартал 2019 год за период с 27.09.2019 по 13.04.2023 в сумме 157 руб. 74 коп.
МИФНС № 1 по Красноярскому краю начислена к уплате сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 24.10.2023 по 11.02.2025в размере 452,59 руб.
Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налоговых уведомлений и требования в адрес налогоплательщика.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик, являясь налогоплательщиком, не произвела в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплату налогов доказательств обратного суду не представила, с ответчика в доход государства подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 799 руб., за 2023 год в размере 660 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 руб., за 2023 год в размере 382 руб., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 24.10.2023 по 11.02.2025в размере 452,59 руб.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, доказательств уплаты по соответствующему коду бюджета ответчиком суду на дату рассмотрения дела не представлено.
На основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа г. Железногорска.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с Ганюшиной Марии Сергеевны, <данные изъяты>, в доход государства задолженность по уплате:
- земельного налога за 2022 год в размере 799 руб., за 2023 год в размере 660 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 руб., за 2023 год в размере 382 руб.,
- сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 24.10.2023 по 11.02.2025в размере 452,59 руб.,
Всего 2640,59 руб.
Взыскать с Ганюшиной Марии Сергеевны (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Заинтересованным лицом может быть подано ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.
Председательствующий Е.А. Васильева