РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 марта 2026 года <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Ахметовой Е.А.
При секретаре Бочанове С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Панову Дмитрию Борисовичу о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к Панову Д.Б. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 430 рублей, за 2017 год в размере 430 рублей, за 2019 год в размере 430 рублей, за 2020 год в размере 430 рублей, за 2021 год в размере 430 рублей, за 2022 год в размере 860 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 841 рубль, за 2015 год в размере 841 рубль, за 2017 год в размере 280 рублей, за 2019 год в размере 444 рубля, за 2020 год в размере 541 рубль, за 2021 год в размере 561 рубль, за 2022 год в размере 497 рублей, пени в размере 3933,37 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Панова Д.Б. Мировым судьей 07.05.2025г. было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Налогоплательщик Панов Д.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 357 НК РФ Панов Д.Б. признается плательщиком транспортного налога.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: Тойота Камри 1998 г.в. г/н №, автобус 2227SK 2013 г.в. г/н №, снегоход СТ-500Д 2007 г.в. г/н №.
Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признается объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 400 НК РФ Панов Д.Б. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за административным ответчиком с 06.10.2023г. зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу <адрес>, <адрес>, площадью 142,8 кв.м., кадастровый №, с 16.12.2008г. на земельный участок № площадью 900 кв.м. кадастровый №.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Панову Д.Б. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 16.11.2023г.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В судебное заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Панов Д.Б. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещён надлежащим образом, конверт вернулся с отметкой «за истечением срока хранения».
В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, который самостоятельно отказался от осуществления процессуальных прав и обязанностей, не получая корреспонденцию из суда, исследовав материалы дела (ходатайств об исследовании дополнительных доказательств и дополнении материалов дела не поступило), оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что налогоплательщик Панов Д.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 357 НК РФ Панов Д.Б. признается плательщиком транспортного налога.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: Тойота Камри 1998 г.в. г/н №, автобус 2227SK 2013 г.в. г/н №, снегоход СТ-500Д 2007 г.в. г/н №.
Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признается объектом налогообложения.
В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).
В соответствии со статьей 400 НК РФ Панов Д.Б. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за административным ответчиком с 06.10.2023г. зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу <адрес>, <адрес>, площадью 142,8 кв.м., кадастровый №, с 16.12.2008г. на земельный участок № площадью 900 кв.м. кадастровый №.
Налоговым органом исчислены транспортный налог за 2016 г., который составляет 430 рублей, земельный налог за 2014 в размере 841 рубль, за 2015 в размере 841 рубль, за 2016г. в размере 841 рубль, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства направления налогового уведомления налогоплательщику не представлены. (л.д. 19)
Также налоговым органом исчислены транспортный налог за 2017 г., который составляет 430 рублей, земельный налог за 2017 в размере 280 рублей, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства направления налогового уведомления налогоплательщику не представлены. (л.д. 20)
Также налоговым органом исчислены транспортный налог за 2019 г., который составляет 430 рублей, земельный налог за 2019 в размере 444 рубля, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Доказательства направления налогового уведомления налогоплательщику не представлены. (л.д. 21)
Также налоговым органом исчислены транспортный налог за 2020 г., который составляет 430 рублей, земельный налог за 2020 в размере 561 рубля, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Списком почтовых отправлений № от 04.10.2021г. подтверждается направление налогового уведомления налогоплательщику. (л.д. 22, 10)
Налоговым органом исчислены транспортный налог за 2021 г., который составляет 430 рублей, земельный налог за 2021 в размере 561 рубля, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Списком почтовых отправлений № от 27.09.2022г. подтверждается направление налогового уведомления налогоплательщику. (л.д. 23, 11)
Налоговым органом исчислены транспортный налог за 2022 г., который составляет 860 рублей, земельный налог за 2022 в размере 497 рублей, расчет которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Списком почтовых отправлений № от 21.09.2023г. подтверждается направление налогового уведомления налогоплательщику. (л.д. 24, 12)
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Панову Д.Б. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты до 16.11.2023г. Налоговое требование получено адресатом 29.09.2023г.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки транспортному налогу и земельному налогу у Панова Д.Б. сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
Таким образом суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 430 рублей, за 2021 год в размере 430 рублей, за 2022 год в размере 860 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 541 рубль, за 2021 год в размере 561 рубль, за 2022 год в размере 497 рублей, в связи с чем в указанной части требования истца подлежат удовлетворению.
Между тем, принимая во внимание, что поскольку права и обязанности налогоплательщика, в том числе по своевременной уплате налогов, обеспечивается соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов, публично-правовая обязанность уплатить налоги возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, а сведений о направлении (получении) Пановым Д.Б. налоговых уведомлений за спорные налоговые периоды (2014, 2015, 2016, 2017, 2019 годы) в деле не имеется суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании налоговой задолженности в данной части.
Проверяя основания для взыскания пеней в размере 3933,37 руб. за период с 02.12.2017г. по 18.04.2025г., суд исходит из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;
2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
Между тем, в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам в размере 779,98 руб., начисленным за период до перехода в ЕНС года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 03.01.2023г. не истек, учитывая, что согласно представленному расчету задолженности по пени рассчитана по состоянию на 03.01.2023г. по земельному налогу за 2015г., подлежащему уплате до 01.12.2017г. в размере 841 руб. (пени в размере 319,57 руб.), по земельному налогу за 2016г., подлежащему уплате до 01.12.2017г. в размере 841 руб. (пени в размере 319,57 руб.), по земельному налогу за 2017г., подлежащему уплате до 03.12.2018г. в размере 280 руб. (пени в размере 80,84 руб.), по земельному налогу за 2019г., подлежащему уплате до 01.12.2020г. в размере 444 руб. (пени в размере 60 руб.). (лд. 41-42)
Таким образом суд полагает необходимым исковые требования истца о взыскании пени по ЕНС удовлетворить частично, исключив начисления по пени по земельному налогу за 2015г., по земельному налогу за 2016г., по земельному налогу за 2017г., по земельному налогу за 2019г., таким образом размер пени, подлежащей взысканию по состоянию на 03.01.2023г. начисленным за период до перехода в ЕНС года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 03.01.2023г., составит 64,21 руб. (60+4,21), начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год – 561 руб., по земельному налогу за 2021 год – 561 руб.
При этом при расчете сумм пени суд руководствуется расчетом административного истца (л.д. 41-42), который судом проверен, признан арифметически верным.
Кроме того суд полагает необходимым исключить из расчета начислений по пени за период с 04.01.2023г. по 17.04.2025г. недоимку по земельному налогу за 2015г., в размере 841 руб. по земельному налогу за 2016г. в размере 841 руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 280 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 444 руб., и в общей сумме 2406 руб., таким образом расчет пени в ЕНС по состоянию на 17.04.2025г. составит 1754,20 руб. исходя из следующего расчета (л.д. 37об.):
- за период с 04.01.2023г. по 23.07.2023г. (201 день): (5678-2406)/300*7,5%*201=164,82
- за период с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. (22 дня): (5678-2406)/300*8,5%*22=20,46
- за период с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. (34 дня): (5678-2406)/300*12%*34=44,54
- за период с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. (42 дня): (5678-2406)/300*13%*42=59,64
- за период с 30.10.2023г. по 01.12.2023г.(33 дня): (5678-2406)/300*15%*33=54,12
- за период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. (16 дней): ((7035-5678)+(5678-2406))/300*15%*16=37,12
- за период с 18.12.2023г. по 28.07.2024г. (224 дня): 4629/300*16%*224=553,28
- за период с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. (49 дней): 4629/300*18%*49=136,22
- за период с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. (42 дней): 4629/300*19%*42=123,48
- за период с 28.10.2024г. по 17.04.2025г. (173 дня): 4629/300*21%*173=560,52
Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составит 1 818 рублей 41 копейка (1754,20+64,21).
В остальной части по требованиям о взыскании пени по ЕНС суд полагает возможным в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с тем, что в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам, начисленным за период до 2020 года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 03.01.2023г. не истек.
В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом с Панова Д.Б. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Панову Дмитрию Борисовичу о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.
Взыскать с Панова Дмитрия Борисовича ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 541019429130) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 430 рублей, за 2021 год в размере 430 рублей, за 2022 год в размере 860 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 541 рубль, за 2021 год в размере 561 рубль, за 2022 год в размере 497 рублей, пени в размере 1818 рублей 41 копейка, а всего 5 157 (пять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 41 копейка.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с Панова Дмитрия Борисовича ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 541019429130) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Судья (подпись) Е.А. Ахметова
Мотивированное решение составлено 30.03.2026г.
Подлинник решения находится в административном деле №а-1130/2026 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-21
Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.
Судья Е.А. Ахметова
Секретарь С.А. Бочанов