РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н., при секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Громыко В. А. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с Громыко В.А. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб.; транспортный налог за 2019 год в размере № руб.; транспортный налог за 2022 год в размере № руб.; транспортный налог за 2023 год в размере № руб.;
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного коде Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего № руб.
В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик Громыко В.А. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком налога. В свою очередь, налогоплательщиком взимаемый налог не уплачен.
На имя административного ответчика Громыко В.А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, размер доли в праве 1, мощность ЛС №; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, размер доли в праве №, мощность ЛС №.
В соответствии с законом <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения*-льгота/оплата (если есть)).
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб.; за 2019 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.; за 2023 год в размере № руб.
Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер транспортного налога, и направил налогоплательщику, в порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ,
В соответствии с требованиями статей 409, 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неисполнением Громыко В.А. обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ей было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени на сумму 3 822, 29 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок Громыко В.А. была направлена копия решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки но день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно е уплатой сумм налога и сбора иди после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ГНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ГНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ВН11, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Просим обратить внимание, что после введения ЕНС нет возможности предоставить расчет пени по каждому из налоговых обязательств, так как пени начисляется па все отрицательное сальдо на едином налоговом счете.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления Общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени №
Расчет пени для включения в исковое заявление: №., сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ = №
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Громыко В.А. Мировым судьей было вынесено определением об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
На момент подачи административного иска задолженность не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Громыко В.А. в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.
Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 3 стать 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.
На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (пункт 3 статьи 362 НК РФ).
В соответствии с частями 1, 3 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пунктов 1,2 3, 4 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Громыко В.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.
На имя административного ответчика Громыко В.А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, размер доли в праве №, мощность ЛС №; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, размер доли в праве №, мощность ЛС №.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб.; за 2019 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.; за 2023 год в размере № руб.
Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер транспортного налога, и направил налогоплательщику, в порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ,, в указанный срок ответчик обязанность по уплате налога не выполнил (л.д.12-15).
В связи с неисполнением Громыко В.А. обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ей было направлено налоговое требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21). Подтверждение направления налогового требования № административным истцом не представлено и материалы дела не содержат.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органов в отношении Громыко В.А. вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д.31).
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется е использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Громыко В.А. задолженности по налогам и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Определением мирового судьи 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> о выдаче судебного приказа по взысканию с Громыко В.А. задолженности по уплате налогов и пени, поскольку требования не являются бесспорными (л.д.30).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска была отказано.
Апелляционным определением Новосибирского областного суда решение Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело возращено в Калининский районный суд <адрес> на новое рассмотрение.
Таким образом, административный истец обратился с данным административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа, то есть порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по налогу на имущество и пени не оплатил, размер задолженности составляет № руб. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Громыко В.А. задолженности в размере № руб.
Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Громыко В.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Громыко В. А. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Громыко В. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 300, 00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере № руб.; транспортный налог за 2022 год в размере № руб.; транспортный налог за 2023 год в размере № руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного коде Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего № руб.
Взыскать с Громыко В. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Судья Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда <адрес> (УИН №).
Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь Е.А. Всяких