РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2026 года г. Железногорск Красноярского края
Железногорский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Бацунина Е.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Боровиковой Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Михайловой Анне Ярославовне о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Михайловой А.Я. о взыскании в доход государства задолженность в сумме 77 757 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 51 838 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2024 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 15 551 руб. 40 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 10 367 руб. 60 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административному ответчику на основании свидетельство о праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности ? доли в праве собственности на объект, состоящий из двух жилых помещений (комнат), расположенный по адресу: <адрес>А, <адрес>. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик совместно с супругом Михайловым М.Г. приобрела 1/5доли в праве собственности комнату, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик приобрела ? доли в праве собственности на две комнаты, расположенные по адресу: <адрес>А, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик объединила объект – жилое помещение, которое состоит из двух комнат, в связи с чем образовалась трехкомнатная квартира расположенные по адресу: <адрес>А, <адрес>. На основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве общей долевой собственности от ДД.ММ.ГГГГ доля в указанной квартире у административного ответчика составила 55/200. ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи прекращено право собственности административного ответчика на квартиру. Таким образом, указанная квартира находилась в собственности у административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения, в связи с чем административным истцом начислен налог на доходы физических лиц. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налогов и пени. До настоящего времени должником оплата задолженности и штрафа не произведена, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.
Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик Михайлова А.Я, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст.69 НК РФ).
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п.1 ст.217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества на праве собственности составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 названного кодекса.
Подпунктом 1 п.3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Согласно абз.7 п.2 ст. 217.1 НК РФ при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Михайлова А.Я. (ИНН <данные изъяты>) состоит с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.
Как указывает административный истец, на основании свидетельства о праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежит на праве собственности ? доли в праве собственности на объект, состоящий из двух жилых помещений (комнат), расположенный по адресу: <адрес>А, <адрес>.
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик совместно с супругом Михайловым М.Г. приобрела 1/5доли в праве собственности комнату, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>.
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик приобрела ? доли в праве собственности на две комнаты, расположенные по адресу: <адрес>А, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик объединила объект – жилое помещение, которое состоит из двух комнат, в связи с чем образовалась трехкомнатная квартира расположенные по адресу: <адрес>А, <адрес>.
На основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве общей долевой собственности от ДД.ММ.ГГГГ доля в указанной квартире у административного ответчика составила 55/200.
ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи прекращено право собственности административного ответчика на 55/200 доли в праве собственности на квартиру, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленным в материалы дела актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес ответчика административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, а также пени, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением заместителя начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Михайлова А.Я. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 51 838 руб., а также назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 15 8551 руб. 40 коп., штраф за неуплату налога в размере 10 367 руб. 60 коп.
Ответом от ДД.ММ.ГГГГ №/И Управление федеральной налоговой службы по <адрес> оставило без удовлетворения жалобу Михайловой А.Я. на решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.
До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств, подтверждающих факт своевременной оплаты налога и штрафов в установленные законодательством Российской Федерации сроки, административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.
Анализируя представленные выше нормы права, а также учитывая, что действующее законодательство не предусматривает в качестве основания прекращения права собственности на недвижимое имущество объединение двух объектов недвижимости в один с последующей постановкой на кадастровый и технический учет, изменение объекта недвижимого имущества в связи с объединением двух комнат в квартире в один объект (трехкомнатную квартиру) без изменения внешних границ объекта не влечет за собой прекращения или перехода прав на него, с принятием Михайловой А.Я. решения об объединении нескольких объектов недвижимого имущества в один с внесением соответствующих записей в реестр его право собственности, возникшее в 2021 году, не прекратилось, данное право лишь трансформировалось в право собственности на один объект - трехкомнатную квартиру, объект недвижимости претерпел изменения, зарегистрированные в реестре, объединение нескольких объектов недвижимого имущества (комнат в коммунальной квартире) в один (трехкомнатную квартиру) факт создания объекта не подтверждает, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно начислен административному ответчику Михайловой А.Я. налог на доходы с физических лиц.
При этом, срок нахождения целого объекта недвижимости - квартиры, с кадастровым номером № в собственности Михайловой А.Я. следует исчислять именно с момента приобретения ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности на объект, состоящий из двух жилых помещений (комнат), расположенный по адресу: <адрес>А, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ 1/5 доли в праве собственности комнаты, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности на две комнаты, расположенные по адресу: <адрес>А, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи прекращено право собственности административного ответчика на 55/200 доли в праве собственности на квартиру.
При этом, при расчете НДФЛ с суммы дохода, полученного от продажи 55/200 доли в праве собственности на квартиру, налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ. в размере 1 000 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 51 838 руб. (((2 450 000 руб.) х 55/200) – 1 000 000 руб. х 55/200) х 13%). Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен, признан арифметически верным.
При указанных обстоятельствах, а также учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налог на доходы физических лиц и штрафа административным ответчиком, как плательщиком налога не исполнена, от продажи образованного объекта недвижимости административным ответчиком получен доход, подлежащий обложению налогом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно произведен расчет задолженности по налогам и штрафы, требования административного истца о взыскании с административного ответчика Михайловой А.Я. в доход государства задолженность в сумме 77 757 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 51 838 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2024 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 15 551 руб. 40 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 10 367 руб. 60 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к Михайловой Анне Ярославовне о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с Михайловой Анны Ярославовны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход государства задолженность в сумме 77 757 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 51 838 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2024 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 15 551 руб. 40 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 10 367 руб. 60 коп.
Взыскать с Михайловой Анны Ярославовны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.Г. Бацунин
Мотивированное решение суда изготовлено 03 августа 2026 года.