РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 октября 2026 года г. Железногорск
Железногорский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Васильевой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Немеровой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к Медведевой Екатерине Александровне о взыскании налогов, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Медведевой Е.А. о взыскании в доход государства задолженности в сумме 1023405,11 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 760012,14 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 58857,30 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 39238,22 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Медведева Е.А. на основании договора дарения от 15.06.2022 приобрела право собственности с 03.02.2023 на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>. Дарителем является Шубин И.А. В налоговом органе отсутствует информация, что даритель и одаряемый являются членами семьи, или близкими родственниками. В связи с отчуждением имущества налоговая декларация не представлена, в связи с чем административным истцом начислен налог на доходы физических лиц. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налогов и пени. До настоящего времени должником оплата задолженности и штрафа не произведена, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебном заседании до перерыва Ванямова А.В. (по доверенности) требования поддержала.
Административный ответчик Медведева Е.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила, направила в суд своего представителя.
Представитель Медведевой Е.А. адвокат Кринберг И.Ю. (по доверенности) в судебном заседании просила уменьшить сумму налога, исчислив ее исходя из кадастровой стоимости, установленной по состояния на 01.01.2023, внесенной в сведения ЕГРН, с 01.01.2024 в размере 3 734 889,6 руб., а также снизить размер пени по ст. 333 ГПК РФ.
Заинтересованные лица МИФНС № 24 по Красноярскому краю, Управление Росреестра по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте извещены надлежащим образом. МИФНС № 24 по Красноярскому краю направило в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст.69 НК РФ).
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно п. 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Так на основании п. 1 ст. 8.1 ГК РФ права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации.
На основании п. 2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Медведева Е.А. (ИНН 590809511271) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю.
Как указывает административный истец, административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, г.о. ЗАТО г. Железногорск, г. Железногорск, <данные изъяты>, дата государственной регистрации права 03.02.2023, а также жилой дом, расположенный по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, г.о. ЗАТО г. Железногорск, г. Железногорск, <данные изъяты>, дата государственной регистрации права 03.02.2023.
Из материалов регистрационного дела следует, что 15.06.2022 между Шубиным И.А. и Медведевой Е.А. заключен договор дарения, по которому Шубин И.А., безвозмездно передал в собственность Медведевой Е.А. <данные изъяты>
<данные изъяты> <данные изъяты>
Решением Железногорского городского суда Красноярского края от 22.09.2025, оставленным без изменения судебной коллегий по гражданским делам Красноярского краевого суда от 10.12.2025, исковые требования Медведевой Е.А. к Шубину И.А. о признании сделки недействительной оставлены без удовлетворения.
Из указанно решения следует, что Медведева Е.А. обратилась в суд с иском к ответчику Шубину И.А. о признании сделки недействительной мотивируя требования тем, что между Шубиным И.А. и Медведевой Е.А. был заключен договор дарения жилого дома, кадастровый номер 24-24/012-24/012/001/2015-7653) и земельного участка, кадастровый номер <данные изъяты> от 15.06.2022. Согласно данному договору даритель безвозмездно передал в собственность одаряемому: жилой дом, 2х-этажный, общей площадью 320 кв.м., кадастровый номер 24/24/012-24/012/001/2015-7653, находящийся по адресу: Красноярский край, ЗАТО Железногорск, г. Железногорск, <данные изъяты>, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для садоводства, кадастровый номер <данные изъяты>. На основании данного договора было зарегистрировано в ЕГРН право собственности Медведевой Е.А. на указанные в договоре дарения жилой дом и земельный участок. Однако фактическая передача вышеуказанного имущества одаряемому не была произведена по причине отсутствия в натуре жилого дома на указанном участке. Задолго до заключения вышеуказанного договора дарения – 09.01.2016 на месте существования дома произошел пожар, который привел к полному уничтожению жилого дома. Учитывая, что жилой дом, указанный в договоре дарения фактически отсутствовал, он не мог быть передан одаряемом, при этом земельный участок также не передавался одаряемому.
Отказывая в удовлетворении данных исковых требований Медведевой Е.А. суд исходил из того, что истцом не представлено допустимых и относимых доказательств нарушения правил и порядка заключения договора дарения, его недействительности, доказательств того, что при оформлении договоров дарения истец не намеревалась принять в свою собственность принадлежащее Шубину И.А. недвижимое имущество Более того, условия самого договора свидетельствуют об исполнении сторонами сделки, при этом на момент заключения сделки каких-либо запретов, ограничений в отношении спорных земельного участка и жилого дома не имелось, в случае осмотрительности истец должна была знать о состоянии жилого дома, приняла его в том состоянии, в каком он находился, с иском обратилась в суд после получения решения налогового органа о принятии обеспечительных мер.
Кроме того, административным ответчиком не оспаривалось, что даритель Шубин И.А. на момент совершения вышеуказанной сделки по договору дарения от 15.06.2022 не относился к членам семьи Медведевой Е.А. или к числу ее близких родственников, что также подтверждается сведениями ЕРН по лицу.
06.08.2024 в адрес административного ответчика (г. Железногорск, ул. Партсъезда, 5-2) МИФНС России № 24 по Красноярскому краю было направлено требование № 19286 о предоставлении пояснения по факту наличия близкой родственной связи с Шубиным И.А., либо налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023.
Указанное отправление (ШПИ 80089499820319) не было получено Медведевой Е.А. и возращено по истечению срока хранения.
Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщиком Медведевой Е.А. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023 год в соответствии с требованиями, установленными п.1 ст. 229 НК РФ в установленный срок в налоговый орган не представлена.
На указанное требование пояснения или какие-либо подтверждающие документы налогоплательщиком не представлены.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ Инспекцией с 16.07.2024 по 14.10.2024 проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов Медведевой Е.А., полученных от приобретённых в дар объектов недвижимости за 2023 год.
В сроки, установленные п. 1 ст. 101 НК РФ, составлен акт камеральной налоговой проверки № 8058 от 14.10.2024, которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц и предложено привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определена п. 6 ст. 214.10 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект, а именно жилого дома 5 984 915,2 руб. и земельного участка 51 372, 9 руб., а всего 6 036 648,10 руб. Сумма налога к уплате по сроку 15.07.2024 по данным налогового органа за 2023 год 784 764 руб., из расчета 6 036 648,10 руб. х 13%. А также исчислен штраф в порядке ст. 122 НК РФ в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в размере 156 952,86 руб. (784 764 руб. х 20%), а также в связи с непредставлением декларации штраф в порядке п.1 ст. 119 НК РФ в размере 235 429,20 руб. (784 764 руб. х 30%), указанные суммы штрафных санкций снижены налоговым органом.
Акт налоговой проверки №8058 от 14.10.2024 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №8610 от 14.10.2024 были направлены МИФНС России № 24 по Красноярскому краю в адрес административного ответчика. Указанное отправление (ШПИ 80102302141439) не было получено Медведевой Е.А. и возращено по истечению срока хранения.
Решением заместителя начальника МИФНС № 24 по Красноярскому краю № 6151 от 05.12.2024 Медведева Е.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 784764 руб., а также назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 58857,30 руб., штраф за неуплату налога в размере 39238,22 руб., сумма штрафа, сумма штрафов была уменьшена в четыре раза с учетом пп.1,4 ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих ответственность.
Указанное решение направлено в адрес административного ответчика и получено 27.12.2024.
В адрес ответчика административным истцом направлено требование № 6362 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2025 об уплате налога на доходы физических лиц, а также пени, установлен срок уплаты до 28.02.2025.
Решением МИФНС № 24 по Красноярскому краю № 6306 от 26.05.2025 с Медведевой Е.А., в связи с неуплатой задолженности в срок до 28.02.2025 взыскана задолженность за счет денежных средств, а так же электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 05.02.2025 № 6362, в размере 1048156,97 руб.
25.06.2025 административный истец обратился с заявлением в мировой судебный участок № 26 ЗАТО г. Железногорска Красноярского края о вынесении судебного приказа, о взыскании с Медведевой Е.А. задолженности в сумме 1048156,97 руб., в том числе: по налогам – 784764 руб., пени в размере 165297,45 руб., штрафа в размере 98095,52 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 29 ЗАТО г. Железногорска Красноярского края, мирового судьи судебного участка № 26 ЗАТО г. Железногорска Красноярского края от 02.06.2026, на основании возражений должника отменен судебный приказ по делу № 02а-0159/26/2025 от 25.06.2025.
Согласно ответу ОСП по г. Железногорску, 03.09.2025 возбуждено исполнительное производство № 276918/25/24089-ИП о взыскании задолженности в размере 1048113,83 руб., с Медведевой Е.А. В рамках исполнительного производства взыскана сумма в размере 21703,72 руб. 27.05.2026 исполнительное производство прекращено, в связи с отзывом исполнительного документа.
Из пояснений административного истца следует, что денежные средства, поступившие в порядке принудительного исполнения в размере 24756,86 руб. были распределены в счет НДФЛ за 2023 год, в настоящем иске предъявлена задолженность в размере 760012,14 (784 764 руб.- 24756, 86 руб.).
До настоящего времени должником оплата задолженности в полном объеме не произведена.
Согласно пояснениям представителя административного ответчика Кринберг И.Ю., 30.06.2026 Медведевой Е.А. в адрес МИФНС № 24 по Красноярскому краю направлено ходатайство о снижении штрафа и пени, поскольку на момент регистрации права кадастровая стоимость имущества составляла 3734889,60 руб., а также представлена уточненная декларация.
06.07.2026 МИФНС № 24 по Красноярскому краю направило в адрес Медведевой Е.А. уведомление об отказе в приеме налогового документа, в связи с представлением налоговой декларации не по установленной форме.
Согласно сведениям налогового учета начисление налога на имущество производилось исходя из кадастровой стоимости 5984915,20 руб.- жилой дом, 51732,90 руб. – земельный участок.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств, подтверждающих факт своевременной оплаты налога и штрафов в установленные законодательством Российской Федерации сроки, административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.
Анализируя представленные выше нормы права, а также учитывая, что договор дарения от 15.06.2022 заключен между Шубиным И.А. и Медведевой Е.А., которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно начислен административному ответчику Медведевой Е.А. налог на доходы с физических лиц.
Сумма исчисленного НДФЛ составила 784764 руб. (5984915,20+51732,90*13%). Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен, признан арифметически верным.
Так же административным истцом в соответствии со ст. 122 НК РФ рассчитан штраф в размере 39238,22 руб. (784764*20%/4), и штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 58857,30 (784764*30%/4). Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен, признан арифметически верным.
При указанных обстоятельствах, а также учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налог на доходы физических лиц и штрафа административным ответчиком, как плательщиком налога не исполнена, от получения в дар недвижимого имущества административным ответчиком получен доход, подлежащий обложению налогом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно произведен расчет задолженности по налогам и штрафам, в связи с чем требования административного истца о взыскании с Медведевой Е.А. в доход государства задолженность в сумме 1023405,11 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 760012,14 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 58857,30 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 39238,22 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы ответчика о неправильном исчислении сумма налога в отношении жилого дома, подлежат отклонению
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно пу.1 ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
Подпункт 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно п. 8 ст. 214.10 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В целях пунктов 2, 3 и 6 названной статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Положения пункта 8 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года (часть 24 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости (часть 1 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»).
В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 18 названного Федерального закона от 03.07.2016 №237-ФЗ сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании решения об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, применяются с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано соответствующее заявление, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Как следует из части 1 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в ЕГРН.
С учетом изложенных норм, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица полученного в результате получения в дар недвижимого имущества (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6).
Федеральным законом от 31.07.2020 № 269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) с 11.08.2020 внесены изменения в ряд федеральных законов, в том числе в Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон № 135-ФЗ) и в Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Закон № 237-ФЗ).
Частью 3 прежней редакции статьи 24.20 Закона № 135-ФЗ предусмотрено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в ЕГРН, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
В силу части 5 прежней редакции статьи 24.20 данного закона в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В действующей редакции части четвертой статьи 24.20 Закона № 135-ФЗ (в редакции Закона № 269-ФЗ) общее правило о дате, с которой применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, изложено аналогично правилу, ранее содержавшемуся в части 3 прежней редакции статьи 24.20, а именно: кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в ЕГРН, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
Вместе с тем, в силу части 5 ныне действующей редакции статьи 24.20 Закона N 135-ФЗ предусмотрено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие: исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, послужившего основанием для такого изменения; внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения; установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости. В случае наличия нескольких применяемых в один момент времени кадастровых стоимостей, определенных на одну дату, применяется наименьшая из таких стоимостей (часть 6 статьи 24.20).
Согласно сведениям ПКК «Роскадастр», полученным по запросу суда, 01.01.2023 в сведениях Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, г.о. ЗАТО город Железногорск, г. Железногорск, <данные изъяты>, содержались сведения о кадастровой стоимости в размере 51 732,9 руб., утвержденные в результате проведения в 2022 году государственной кадастровой оценки (далее - ГКО) земельных участков, расположенных на территории Красноярского края, приказом министерства экономики и регионального развития Красноярского края от 11.11.2022 № 5н «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории Красноярского края» (далее - Приказ № 5н). Указанные сведения о кадастровой стоимости были определены по состоянию на 01.01.2022, внесены в ЕГРН 26.12.2022 и применялись для целей, установленных законодательством с 01.01.2023 по 17.11.2025.
С 09.06.2015 в сведениях ЕГРН о кадастровой стоимости здания с кадастровым номером <данные изъяты>, содержатся сведения о кадастровой стоимости в размере 5 984 915,2 руб., которая определена Филиалом в соответствии с Порядком определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 18.03.2011 № 113 «Об утверждении порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае, если в период между датой проведения последней государственной кадастровой оценки и датой проведения очередной государственной кадастровой оценки осуществлен государственный кадастровый учет ранее не учтенных объектов недвижимости и (или) в государственный кадастр недвижимости внесены соответствующие сведения при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости», а также на основе утвержденных результатов государственной кадастровой оценки, утвержденных постановлением Правительства Красноярского края от 18.01.2012 № 15-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства Красноярского края» (далее - Постановление 15- п) Указанные сведения о кадастровой стоимости определены по состоянию на 09.06.2015, внесены в ЕГРН 09.06.2015 и применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации в период с 09.06.2015 по 31.12.2023. С 01.01.2024 в сведениях ЕГРН о кадастровой стоимости здания с кадастровым номером <данные изъяты>, содержатся сведения о кадастровой стоимости в размере 3 734 889,6 руб., утвержденные в результате проведения в 2023 году ГКО зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест, расположенных на территории Красноярского края, приказом министерства экономики и регионального развития Красноярского края от 17.11.2023 №21н «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест, расположенных на территории Красноярского края» (далее - Приказ № 21н). Указанные сведения о кадастровой стоимости определены по состоянию на 01.01.2023, внесены в ЕГРН 09.01.2024, применяются для целей, установленных законодательством с 01.01.2024, и в настоящее время имеют актуальный характер.
Из приведенных правовых норм законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего вопросы государственной кадастровой оценки, следует вывод, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, между тем это общее правило не применимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
Принимая во внимание, что изменение кадастровой стоимости здания не связано с обстоятельствами, указанными в ч. 5 ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ, таким образом, учитывая, что доход от получения объекта недвижимости получен истцом в 2023 году, то действия налогового органа по определению налоговой базы исходя из представленных регистрирующим органом сведений ЕГРН о кадастровой стоимости объекта на 01.01.2023, соответствовали требованиям закона и прав административного ответчика не нарушают.
Действуя добросовестно, с осмотрительностью и внимательностью административный ответчик при наличии правовой заинтересованности перед получением в дар объекта недвижимости была вправе поставить вопрос о пересмотре кадастровой стоимости, применяемой с даты внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости здания, однако, предоставленной возможностью не воспользовалась.
Доводы стороны административного ответчика о снижении размера пени не обоснованы, поскольку глава 11 Налогового кодекса Российской Федерации порядок и условия снижения пени не устанавливает, возможность применения к ним норм гражданского законодательства также не содержит. Начисление пени в связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежит; налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 25234 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к Медведевой Екатерине Александровне о взыскании налогов, штрафа, пени – удовлетворить.
Взыскать с Медведевой Екатерины Александровны, <данные изъяты> в доход государства задолженность в сумме 1 023 405,11 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 760 012,14 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 58 857,30 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц (ст.122 НК РФ) в размере 39 238,22 руб., пени за период с 16.07.2024 по 26.05.2025 в сумме 165 297,45 руб.
Взыскать с Медведевой Екатерины Александровны, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 25234 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.А. Васильева
Мотивированное решение суда изготовлено 13 октября 2026 года.