РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р. Ф.
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,
При секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Рыдаеву М. Ф. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с Рыдаева М.Ф. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб., суммы по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего № руб.
Налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии с налоговым законодательством Рыдаев М.Ф. признается плательщиком транспортного и имущественного налога.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: № с ДД.ММ.ГГГГ; № с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках статьи 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе Рыдаева М.Ф.:
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, общая площадь № кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общая площадь № кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общая площадь № кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, данное имущество признается объектами налогообложения, Инспекцией была начислена задолженность.
В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Рыдаеву М.Ф. было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решении № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Размер задолженности по пени составляет № руб.
Ранее Инспекция обращалась к мировому судье № судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Рыдаева М.Ф. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.77).
Административный ответчик Рыдаев М.Ф. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судебной повесткой, судебная корреспонденция возвращена отправителю за истечением срока хранения.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.
Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пунктов 1,2 3, 4 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № руб.;
2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более № руб., либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
При этом требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 статей 45, 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
Из материалов дела следует, что Рыдаев М.Ф. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 357 НК РФ Рыдаев М.Ф. признается плательщиком транспортного налога.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.
В соответствии с <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).
Налоговым органом была исчислена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб.
В рамках статьи 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе административного ответчика: - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, общая площадь № кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общая площадь 64,3 кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общая площадь № кв.м., кадастровый №, размер доли в праве собственности №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.
Положения статей 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из статей 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.
Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и Решение Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>».
В связи с внесением изменений в статью 408 НК РФ (Федеральный закон № от ДД.ММ.ГГГГ) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.
Налоговым органом была исчислена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговые уведомления направлены в «Личный кабинет налогоплательщика».
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.
В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ требование, выставленное до ДД.ММ.ГГГГ, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган сформировал требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено Кучеренко Б.О. в «Личный кабинет налогоплательщика», и вручено последнему ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), требование направлено в «Личный кабинет налогоплательщика».
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В связи с неисполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32)
Факт направления решения налогоплательщику подтверждается «Личным кабинетом налогоплательщика».
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Как указано в расчете, у административного ответчика образовалось задолженность, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб. (л.д.24).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., в том числе пени № руб. задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС.
Отрицательное сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени № руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье № судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество с Рыдаева М.Ф. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8)
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Рыдаева М.Ф. задолженности по налогам и пени в размере № руб. Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Рыдаева М.Ф. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Рыдаеву М. Ф. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Рыдаева М. Ф., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб., суммы по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего № руб.
Взыскать с Рыдаева М. Ф., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела № Калининского районного суда <адрес> (УИД №)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких