РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 октября 2026 года г. Ленск
Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Москвитиной Н.П., при секретаре Усатовой О.А., с участием административного ответчика Ивановой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к Ивановой М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС по Республике Саха (Якутия)) обратилось в суд с административным иском к Ивановой М.В. с требованием о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41602 рублей 34 коп., пени в размере 181 рублей 76 коп. В обоснование заявленного требования указывает на следующее. Иванова М.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика. В 2017 году административный ответчик получил доход от налогового агента ИП И. исходя из суммы которого исчислена сумма налога, подлежащая уплате – 47645 рублей 00 коп. Однако налоговом агентом налог на доход Ивановой М.В. не был уплачен, в связи с чем указанная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком.
28 июня 2021 года Межрайонная ИФНС № 2 по Республике Саха (Якутия), правопреемником которого является УФНС по Республике Саха (Якутия) в связи с реорганизацией, обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 54 Ленского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика Ивановой М.В. указанного вида задолженности по налогу. 30 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 54 Ленского района выдан приказ. В связи с поступлением возражения налогоплательщика определением мирового судьи от 24 февраля 2026 года судебный приказ отменен, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска в суд.
Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела без участия административного истца.
Административный ответчик Иванова М.В. в судебном заседании выразила несогласие с требованием налогового органа. Поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление: фактически сумма доходов, отраженная в справке о доходах Ивановой М.В., являлась доходами И. которая в [ДАТА] вела предпринимательскую деятельность [ДАННЫЕ ИЪЯТЫ] Иванова М.В. являлась [ДАННЫЕ ИЪЯТЫ] В настоящее время ИП И. признана несостоятельной (банкротом). Полагает, что обязанность по уплате налога на доход физического лица в силу закона должна быть возложена на работодателя. Также обращает внимание, что жилой дом, в котором Иванова М.В. зарегистрирована по месту жительства, снесен, а потому риск невручения почтовых отправлений лежит на государственном налоговом органе. Ссылается также на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
В порядке пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Налоговая декларация, как это определено в п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.
Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 24, пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговым агентом ИП И. представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год в отношении Ивановой М.В. В справке указано, что налогоплательщиком в 2017 году получен доход в общем размере [...] рублей 00 коп., с указанием кода «2000» - заработная плата. Коды доходов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
В справке указано, что удержанная сумма налога составляет 0 рублей.
Неудержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговыми органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда он не лишен такой возможности. При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанность налогоплательщика по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ считается неисполненной. То есть именно физическое лицо является должником перед бюджетом.
Факт осуществления трудовой деятельности Ивановой М.В. подтверждается в том числе сведениями отделения Фонда пенсионного и социального страхования по Республике Саха (Якутия), согласно которому налоговым агентом И. представлены сведения о получении административным ответчиком Ивановой М.В. доходов за период январь – декабрь 2017 года.
Таким образом, судом при рассмотрении настоящего дела установлено, что Иванова М.В. осуществляла трудовую деятельность у ИП И. при этом документов, подтверждающих отсутствие дохода, либо сведений, указывающих на то обстоятельство, что данный доход являлся фактически доходом индивидуального предпринимателя, вопреки позиции административного ответчика, в материалы дела не представлено. При этом налоговым агентом обязанность по уплате налога не исполнена, а поскольку ИП И. утратила способность удержать налог ввиду увольнения Ивановой М.В. в [...] 2017 года, а в последующим ИП И.. была признана несостоятельной (банкротом), указанная обязанность в силу приведенных выше положений налогового законодательства перешла к налогоплательщику Ивановой М.В.
[ДАТА] в пределах установленного законом срока налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление [НОМЕР], в котором установленная сумма налога определена исходя из размера дохода, равного [...] рублей 00 коп., что согласуется с данными, представленными в справке формы 2-НДФЛ и сведениями, представленными Отделением Фонда Пенсионного и социального страхования, и установлена в размере [...] рублей 00 коп.
[ДАТА] налоговым органом в адрес Ивановой М.В. направлено требование [НОМЕР] об уплате налога с установлением срока для исполнения требования – до 8 февраля 2021 года.
На момент направления административному ответчику налоговых уведомления, требования сведениями об изменении административным ответчиком адреса места жительства налоговый орган не обладал. При этом, что административным ответчиком не оспаривается и подтверждено актуальными сведениями о регистрации последней, Иванова М.В. продолжала оставаться зарегистрированной по [АДРЕС]
Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление уведомления, требования об уплате налога по актуальному адресу регистрации административного ответчика следует признать надлежащим исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной статьями 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации. По смыслу вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации именно посредством направления требования налогоплательщик ставится в известность об обязанности уплатить налог и пени, начисленные на момент направления требования, в указанной в требовании сумме, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Отсутствие доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления может рассматриваться в качестве основания для освобождения налогоплательщика от уплаты пени, но не свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры обращения в суд. Однако таких обстоятельств по делу также не установлено.
Таким образом, в связи с наличием в материалах настоящего дела доказательств направления административному ответчику налогового требования заказным письмом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден предусмотренный законом досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с Ивановой М.В. обязательных платежей и санкций.
30 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 54 Ленского района вынесен судебный приказ о взыскании с Ивановой М.В. в пользу МРИ ФНС № 2 по Республике Саха (Якутия) задолженности по налогам и пени в размере 47827 рублей 24 коп., а также расходы на оплату государственной пошлины в размере 1234 рублей 81 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 54 Ленского района от 24 февраля 2026 года судебный приказ от 30 июля 2021 года отменен, исполнительный документ отозван в дело.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 30 июля 2026 года.
Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд является несостоятельным, поскольку исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок для обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. В данном случае налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание задолженности в принудительном порядке, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок предъявлен настоящий административный иск, таким образом, срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей не пропущен. При этом суд учитывает, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в данном деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Кроме этого, с учетом истечения срока для исполнения требования 8 февраля 2021 года, срок для подачи заявления судебного приказа, выданного 30 июля 2021 года (в пределах шестимесячного срока), суд полагает непропущенным.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признается арифметически правильным, основанным на совокупном размере налоговой базы, административным ответчиком расчет не опровергнут.
При таких обстоятельствах, требование Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) подлежит удовлетворению.
На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Ивановой М.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального района «Ленский район».
Суд также принимает во внимание, что с учетом возможности применения положения статей 361, 362 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для перерасчета взыскиваемых сумм у суда при рассмотрении настоящего дела не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.
Взыскать с Ивановой М.В. [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ] в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435153396, ОГРН 1041402072216) задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 41784 (сорок одна тысяча семьсот восемьдесят четыре) рублей 10 коп.
Взыскать с Ивановой М.В. [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ] в доход муниципального района «Ленский район» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Н.П. Москвитина
Решение в окончательной форме принято 15.10.2026.
Оригинал решения хранится в материалах административного дела №2а-514/2026 в Ленском районном суде Республики Саха (Якутия)
УИД 14RS0014-01-2026-000826-84