РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Гайворонской О.В.,
При секретаре судебного заседания Шлыгиной Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по НСО к <адрес> в лице законных представителей Громовой Н. С., Громова Д. А. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уменьшения исковых требований взыскать с законных представителей № Дмитриевны - Громовой Н. С., Громова Д. А. задолженность:
- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв.со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох. от дол. Участия в орг., получ. ФЛ- нал. Резид РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал. Периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 77 350 руб.;
- пени в размере 18852, 77 руб. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, а всего взыскать 96 202, 77 руб.
В обоснование требований административного искового заявления указано, что № является налогоплательщиком и в соответствии с НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. № признается плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со. ст. 228 НК РФ. Громова К.-А. Д. несвоевременно представила 02.05.2024 в МИФНС № 23 по НСО первичную налоговую декларацию за 2023 год. № реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2023 год – 02.05.2024. Сумма налога к уплате по декларации за 2023 год составляет 130 650 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установлены законом срок, налогоплательщику было направлено требование № 15269 по состоянию на 16.04.2025 об уплате налогов и пени в срок до 15.05.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Громовой К.-А.Д. по каналам ТКС было направлено Решение № 8631 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.07.2025. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 31 843, 76 руб. На дату формирования административного искового заявления задолженность составляет 162493, 76 руб., в том числе по налогу в размере 130 650 руб., по пеням в размере 31 843, 76 руб.
В ходе рассмотрения дела административным истцом уменьшены исковые требования, в обоснование доводов утонченного административного иска указано, что МИФНС № 23 по НСО принято решение о частичной отмене Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 557/1 от 14.01.2026, сумма начисленного налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 уменьшены в размере 53 300 руб., сумма, подлежащая уплате в бюджет размере 77 350 руб., в связи с чем административный истец просит взыскать с законных представителей № - Громовой Н. С., Громова Д. А. задолженность:
- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв.со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох. от дол. Участия в орг., получ. ФЛ- нал. Резид РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал. Периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 77 350 руб.;
- пени в размере 18852, 77 руб. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, а всего взыскать 96 202, 77 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, направил уточненное административное исковое заявление.
Административный ответчик № и ее законные представители Громова Н.С., Громов Д.А. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, законным представителем Громовой Н.С. представлена письменная позиция по делу, в которой указано, что после получения информации об уточненных начислениях ею были незамедлительно предприняты меры к погашению задолженности, в настоящее время административный ответчик имеет намерения полностью погасить задолженность до 01.07.2026, просила учесть ранее произведенные платежи в счет уплаты налоговой задолженности в размере 32 500 руб., 5 000 руб., 5 000 руб., полагала, что поскольку после получения информации об обязательстве административный ответчик начала производить платежи в счет уплаты задолженности, то основания для взыскания пени отсутствуют, просила в удовлетворении иска отказать.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.
Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
Как следует из материалов дела, № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области, является плательщиком налога на доход с физических лиц.
Как следует из материалов № реализовала в 2023 году объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенный по адресу:
- <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 1105000 руб.
Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.
Срок представления декларации № за 2023 год - 02.05.2024.
В установленный срок первичная декларация по форме 3-НДФЛ представлена не была, в связи с чем с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 Ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32402 от 19.08.2024 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества /земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год (л.д. 30-32).
На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением подтверждающих документов не представлена.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся документов составила за 2023 год 130 650 руб.
По результатам проверки составлено решение от 19.02.2025 № 557 об отказе в привлечении № к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не достижением к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста (л.д. 33-36).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установлены законом срок, налогоплательщику было направлено требование № 15269 по состоянию на 16.04.2025 об уплате налогов и пени в срок до 15.05.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 16).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС № 17 по НСО обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности (л.д. 62-64).
Мировым судьей 1-го судебного участка, и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска 29.09.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с Громовой К.А.Д. в лице законных представителей Громовой Н.С., Громова Д.А., задолженности по сумме отрицательного сальдо ЕНС по налогам за 2023 год в размере 130 650 руб., пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 размере 31 843, 76 руб. (л.д. 65), который на основании определения мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 26. 11.2025 был отменен (л.д. 66 оборот).
По результатам обращений Громовой Н.С. в МИФНС № 23 по НСО 14 января 2026 года были вынесены решения № 555/1 и 557/1 (л.д. 96-97, 98-99).
Решением № 557/1 от 14.01.2026, принятого в отношении Громовой К.-А. Д., установлено, что после принятия решения № 557 налогоплательщиком представлен договор покупки проданного недвижимого имущества в сумме 5 100 000 (510 000- 1/10 доли). На основании представленного налогоплательщиком договора сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 77 350 руб. из расчета ( 1 105 000 – 510 000) *13%.
В связи с чем, данным решением внесены изменения в решение от 19.02.2025 № 557, в соответствии с которым, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составляет 77 350 руб. (л.д. 98-99).
При этом в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, указанная сумма налога в бюджета уплачена не была.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Как указано в уточнённом административном иске с учетом корректировки на основании решения № 557/1 от 14.01.2026, у административного ответчика имеется задолженность, в общей сумме 77 350 руб., в том числе по налогу за 2023 год в сумме 77 350 руб., пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 18 852, 77 руб.
Также представлен подробный расчёт пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, который выглядит следующим образом:
Периодначисленияпени
Сумма, накоторуюначисляется пеня,рублей
Количестводнейпросрочки
СтавкаБанкаРоссии,%
Ставкарасчетапени/делитель
Начисленопени,рублей
-28.07.2024
-77350,0
13
16%
1/300
-536,29
-15.09.2024
-77350,0
49
18%
1/300
-2274,09
-27.10.2024
-77350,0
42
19%
1/300
-2057,51
-08.06.2025
-77350,0
224
21%
1/300
-12128,48
-14.07.2025
-77350,0
36
20%
1/300
-1856,40
Всего
-18852,77
Расчет пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 судом проверен и признан арифметически верным.
Как указано в уточненном административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил до настоящего времени, размер задолженности по уплате налога составляет 77 350 руб., по пени 18 852, 77 руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности по пени.
Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено.
При таком положении, суд считает, что требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, а возражения законного представителя Громовой Н.С. отклонению по вышеизложенным основаниям.
В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с № в лице законных представителей Г. Нарины С. Г. Д. А. задолженности по налогам и пени в размере 96 202, 77 руб.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с № в лице законных представителей Г. Нарины С. Г. Д. А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к № в лице законных представителей Громовой Н. С., Громова Д. А. о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Г. Каролины-Анхелиты Дмитриевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, /ИНН:№ / в лице законных представителей Громовой Н. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения /ИНН №, Громова Д. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения /ИНН №/ в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области /ИНН 5405066288 ОГРН 1215400036477/ задолженность по пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 18 852, 77 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 77 350 руб., а всего взыскать 96 202, 77 руб.
Взыскать с №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, /ИНН:№ / в лице законных представителей Громовой Н. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения /ИНН №/, Громова Д. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения /ИНН №/ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ О.В. Гайворонская
Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2026 года.
Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-1021/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2025-008063-03).
Решение не вступило в законную силу: «___»____________2026 г.
Судья О.В. Гайворонская