РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2026 года <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Ахметовой Е.А.
При секретаре Бочанове С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по НСО к Новокрещенову Юрию Владимировичу о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к Новокрещенову Ю.В. о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 27 226 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 98 637,86 руб., пени в размере 7226,36 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье 1-гo судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением от 02.04.2024г. № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Новокрещенова Ю.В. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1032/2024-4-3 от 20.05.2024г., который впоследствии был отменен 12.09.2024г.
Налогоплательщик Новокрещенов Ю.В. ИНН 540208626999, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 400 НК РФ Новокрещенов Ю.В. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующее имущество:
- нежилое помещение по адресу <адрес>, площадь 25 кв.м. кадастровый № с 18.12.2012г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес>, прощадь 158,90 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по 12.12.2023г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес> края, <адрес>, лит. А, А1, А2, площадь 429,10 кв.м., кадастровый №, с 21.02.2006г. по 13.01.2023г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес> края, <адрес>, площадь 574 кв.м., кадастровый №, с 21.02.2006г. по 13.01.2023г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023г. за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Новокрещенову Ю.В. было направлено требование № по состоянию на 08.12.2023г. со сроком уплаты до 09.01.2024г.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В судебное заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Новокрещенов Ю.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представив платежный документ от 11.11.2025г. № об оплате задолженности по налоговым платежам в размере 161 667,20 руб.
Финансовый управляющий административного ответчика - Каманин Олег Николаевич в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что налогоплательщик Новокрещенов Ю.В. ИНН 540208626999, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии со статьей 400 НК РФ Новокрещенов Ю.В. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующее имущество:
- нежилое помещение по адресу <адрес>, площадь 25 кв.м. кадастровый № с 18.12.2012г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес>, прощадь 158,90 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по 12.12.2023г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес> края, <адрес>, лит. А, А1, А2, площадь 429,10 кв.м., кадастровый №, с 21.02.2006г. по 13.01.2023г.,
- нежилое помещение по адресу <адрес> края, <адрес>, площадь 574 кв.м., кадастровый №, с 21.02.2006г. по 13.01.2023г.
Судом установлено, что налоговым органом исчислен налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 99 543 руб., земельный налог за 2022 год в размере 27 385 рублей, расчет приведен в налоговом уведомлении от 28.08.2023г. №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, получено 15.09.2023г. (л.д. 13, 20)
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с тем, что в срок до 1 декабря 2023 года вышеуказанный налог за 2022 год налогоплательщиком добровольно не уплачен, принимая во внимание, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование № 17185 по состоянию на 08.12.2023г. со сроком уплаты до 09.01.2024г., которое направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, получено 12.12.2023г. (л.д. 8, 12)
Учитывая, что задолженность по налогу за 2022 в установленный срок Новокрещеновым Ю.В. уплачена не была, по состоянию на 08.12.2023г. сформировалось отрицательное сальдо в размере 134895,54 руб., налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией. (л.д. 9-10).
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье 1-гo судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением от 02.04.2024г. № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Новокрещенова Ю.В. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1032/2024-4-3 от 20.05.2024г., который впоследствии был отменен 12.09.2024г.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Поскольку по состоянию на 08.12.2023г. у Новокрещенова Ю.В. выявлении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу на 2022 год у Новокрещенова Ю.В. сальдо являлось отрицательным, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа от 02.04.2024г. и обращение 27.12.2024г. в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;
2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
Кроме того, статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
При этом начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1), а также со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязательств по оплате задолженности по налоговым платежам в установленный законом срок, контррасчет суммы пени административным ответчиком не представлен, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, взыскании с Новокрещенова Ю.В. задолженности по пени.
При этом судом установлено, что денежные средства, оплаченные административным ответчиком 11.11.2025г., поступили на ЕНС в сумме 161667,20 руб. и распределились в зачет задолженности по оплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в размере 6000 рублей, пени в размере 45892,39 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1057 рублей, что следует из ответа Межрайонная ИФНС № России по <адрес> от 06.03.2026г. за запрос суда.
Остаток денежных средств в размере 108717,81 руб. распределен в блоке «Банкротство».
Таким образом, как следует из информации, представленной ответчиком, остаток задолженности по земельному налогу за 2022 год составляет 27 336 рублей 25 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 73171,67 рублей, пени в размере 7 197 рублей 72 копейки, а всего 109 300 рублей 79 копеек.
При этом суд полагает, что у налогового органа имелось право на распределение поступивших денежных средств по платежному поручению от 11.11.2025г, поскольку в назначении платежа указано – единый налоговый платеж, сумма оплаты не соответствует сумме взыскиваемой задолженности по настоящему делу, в связи с чем суд приходит к выводу, что у налогового органа не имелось оснований полагать, что оплаченная в добровольном порядке сумма в размере 161 667,290 руб. была оплачена ответчиком в целях урегулирования настоящего спора.
Таким образом суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 27 336 рублей 25 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74 766 рублей 82 копейки, пени в размере 7 197 рублей 72 копейки.
В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом с Новокрещенова Ю.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4279 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по НСО к Новокрещенову Юрию Владимировичу о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с Новокрещенова Юрия Владимировича (ИНН 540208626999) пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 27 336 рублей 25 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74 766 рублей 82 копейки, пени в размере 7 197 рублей 72 копейки, а всего 109 300 (сто девять тысяч триста) рублей 79 копеек.
Взыскать с Новокрещенова Юрия Владимировича (ИНН 540208626999) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 279 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Судья (подпись) Е.А. Ахметова
Мотивированное решение составлено 30.03.2026г.
Подлинник решения находится в административном деле №а-1031/2026 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-64
Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.
Судья Е.А. Ахметова
Секретарь С.А. Бочанов