РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2026 г. г. Чита
Ингодинский районный суд г.Читы в составе председательствующего судьи Коробенковой О.В., при секретаре Черкашиной О.Н., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Шитову К. В. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к Шитову К.В., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. В 2020-2021 гг. Шитову К.В. на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, квартира по адресу: <адрес> комната по адресу: <адрес>. В установленный законом срок Шитов К.В. не оплатил земельный налог, налог на имущество физических лиц, требование налогового органа не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2020-2021 гг. в общем размере 63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. – 852 руб. Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в 2022 году Шитовым К.В. проданы объекты недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес> комната по адресу: <адрес> Декларация по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества за 2022 год Шитовым К.В. не представлена, налог от полученного дохода в установленный срок не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 000 руб., наложен штраф в размере 17875 руб. В связи с неуплатой налогов начислены пени в общем размере 16045 руб.. 43 коп. Указанные пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2020-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также на ранее исчисленную недоимку по земельному налогу за 2016-2019 гг. и налогу на имущество за 2018-2019 гг.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Шитова К. В. задолженность по налогам в размере 143 915 руб., пени в размере 16 045 руб., штраф в размере 17 875 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В соответствии с п.п.1-3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 208 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно ч. 2 ст. 208 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 4 ст. 208 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Согласно статье 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет наложение штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст. 122 НК РФ).
Как установлено налоговым органом, в 2020 году Шитову К.В. принадлежали на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>.
В 2021 году помимо вышеуказанного имущества Шитов К.В. являлся собственником помещения по адресу: <адрес>.
Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налогов Шитову К.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность:
- по земельному налогу в размере 135 руб., в том числе за 2020 г. – 21 руб., за 2021. г. – 42 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц в размере 1270 руб., в том числе за 2020 г. – 241 руб., за 2021 г. – 611 руб.
Уведомление и требование направлены Шитову К.В. заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестрами.
До настоящего времени задолженность по земельному налогу в размере 63 руб. за 2020-2021 гг. и налогу на имущество физических лиц в размере 852 руб. за 2020-2021 гг. не погашена.
Принимая во внимание, что доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Шитова К.В. задолженности по земельному налогу в размере 63 руб. за 2020-2021 гг. и налогу на имущество физических лиц в размере 852 руб. за 2020-2021 гг.
ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом принято решение № о взыскании с Шитова К.В. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 178201, 98 руб.
Основанием для доначисления задолженности послужили результаты камеральной проверки, в ходе которой было установлено, что в 2022 году по договору купли-продажи Шитовым К.В. произведено отчуждение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2 100 000 руб. и жилого помещения (комнаты) по адресу: <адрес> за 1 500 000 руб.
Декларация по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества за 2022 год Шитовым К.В. не представлена, налог от полученного дохода в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 000 руб., наложен штраф в общем размере 17 875 руб. (10725 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ и 7150 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ).
Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц и расчет штрафа произведен в решении № о привлечении Шитова К.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение направлено Шитову К.В. заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром.
Учитывая, что Шитовым К.В. произведено отчуждение объектов недвижимого имущества по возмездным сделкам, декларация по налогу на имущество от продажи объектов в налоговый орган не подана, налог не оплачен, суд находит обоснованными требования УФНС России по <адрес> о взыскании с Шитова К.В. задолженности по налогу на имущество в размере 143 000 руб. и штрафа в размере 17 875 руб.
В связи с неуплатой налоговой задолженности административным истцом начислены пени в размере 16126 руб. 54 коп.
Согласно расчету задолженность по пени включает в себя 136 руб. 36 коп., (начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 16016 руб. 67 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 26 руб. 49 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
С учетом частичного погашения задолженности сумма пени составила 16 045 руб. 43 коп., которую налоговой орган просит взыскать с административного ответчика.
Из таблицы расчета пени, сведений представленных по запросу суда усматривается, что по всей недоимке, включенной в расчет пени, налоговым органом приняты надлежащие меры взыскания основной задолженности, порядок взыскания соблюден.
При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 16 045 руб. 43 коп.
Проверяя соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд исходит из следующего.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Требование № подлежало исполнению административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ При этом размер задолженности, включенной в требование, не превышал 10 000 руб.
Доначисление и взыскание оставшейся задолженности произведено налоговым органом в решении от ДД.ММ.ГГГГ С этого времени общий размер задолженности превысил 10 000 руб.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что обращение налогового органа как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском состоялось с соблюдением установленного 6-месячного срока.
На момент рассмотрения настоящего дела доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и возражений на заявленные требования, в связи с чем суд, основываясь на имеющихся в деле сведениях, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 143 915 руб., пени в размере 16 045 руб., штрафу в размере 17 875 руб.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6335 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Шитова К. В. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по земельному налогу за 2020-2021 г. в размере 63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 852 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 000 руб., штраф в размере 17875 руб.. пени в размере 16 045 руб. 43 коп.
Взыскать с Шитова К. В. (<данные изъяты>) в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 6 335 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ингодинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Коробенкова
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ