РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июня 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,
При секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Поскотину Ивану Алексеевичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просит взыскать с Поскотина И.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за 2024 год в размере 299 655 руб. Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 22 474 руб. Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 29 965, 50 руб. Всего просят взыскать 352 094, 50 руб.
В обоснование исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов Поскотиным И.А. 15 января 2024 года реализован по договору купли-продажи земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новосибирск, уд. Ратная, цена сделки 3 305 040, 67 руб. Актуальная кадастровая стоимость на 01 января 2024 года составляла 4 721 486, 67 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли (1) – 3 305 040, 67 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект 04 мая 2023 года, объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в соответствии с пунктами 1.2 статьи 88 НК РФ инспекцией на основе имеющихся документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка, срок представления декларации 02 мая 2025 года.
Сумма полученного дохода за 2024 год составила 3 305 040, 67 руб., сумма предоставленного имущественного вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (не превышающий в целом 1 000 000 руб.) при продаже имущества составляет 250 000 руб. Неуплата налога на доходы физических лиц составила (3 305 040, 67 – 1 000 000)*13% = 299 655 руб. Налог в сумме 299 655 руб. по сроку уплаты 15 июля 2025 года не оплачен.
Налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может снизить размер штрафных санкций в 2 раза, то есть в соответствии со статьей 119 НК РФ: 299 655*15%/2 = 22 474 руб., в соответствии со 122 НК РФ: 299655*20%/2 = 29 965, 5 руб.
Таким образом, на основании камеральной налоговой проверки (акт налоговой проверки № 11497 от 22 октября 2025 года) вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 5036 от 02 декабря 2025 года.
Поскотин И.А. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области с апелляционной жалобой на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 декабря 2025 года №5036, которым налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 299 655 руб., кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в виде штрафа в размере 22 474 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ - за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 29 965,50 рублей.
05 февраля 2026 года апелляционная жалоба Поскотина И.А. на решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 декабря 2025 года № 5036 оставлена без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 10 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Поскотин И.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.
Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 220 НК РФ.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указан пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Поскотин И.А. признается плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
По сведениям налогового органа Поскотин И.А. в 2024 году реализовал объект недвижимого имущества находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Новосибирск, уд. Ратная, дата возникновения права собственности на данный объект 04 мая 2023 года.
В соответствии с положениями статей 228, 229 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган не представлена декларация по налогу на доход физических лиц.
В связи с тем, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год Поскотиным И.А. не представлена, налоговым органом принято решение о проведении камеральной налоговой проверки, предусмотренной статьей 88 НК РФ.
Поскотину И.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 23911 от 09 сентября 2025 года о предоставлении пояснений, получено налогоплательщиком 09 сентября 2025 года (л.д.7-8, 9).
Поскотину И.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № 17098 о вызове в налоговый орган от 13 октября 2025 года, получено налогоплательщиком 13 октября 2025 года (л.д.10, 11).
Также Поскотину И.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено извещение № 11371 от 22 октября 2025 года о времени месте рассмотрения материалов налоговой проверки, получено налогоплательщиком 22 октября 2025 года (л.д.12, 13).
В ходе проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 22 октября 2025 года № 11497 (л.д.14-16), акт направлен через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).
Проверкой установлено, что актуальная кадастровая стоимость на 01 января 2024 года составляла 4 721 486, 67 руб., кадастровая стоимость объекта с учетом пониженного коэффициента (0,7), в соответствии с размером доли (1/1) составила 3 305 040, 67 руб.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки от продажи земельного участка составила 299 655 руб. по сроку уплаты 15 июля 2025 года.
В силу статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Положениями статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На момент составления Акта обращений (ходатайств, возражений, пояснений) не поступало.
В соответствии со статьями 109, 112, 114 НК РФ обстоятельств исключающих, а также смягчающих, отягчающих привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не установлено.
Вместе с тем, в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ, налогоплательщик вправе представить ходатайство о снижении сумм штрафных санкций, самостоятельно представить в Инспекцию соответствующие документы.
Налогоплательщик надлежащим образом уведомлен о дате и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, на рассмотрение не явился.
Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в подпункте 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки составлен Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки № 10557.
Налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может снизить размер штрафных санкций в 2 раза, то есть с 44 948 руб. до 22 474 руб. (ст.119 НК РФ: 299655* 15%/2)=22 474 руб., совершено правонарушение, ответственность за которое влечет в соответствие со статье 122 НК РФ взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (от 299 655 руб.), налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может снизить размер штрафных санкций в 2 раза, то есть с 59 931 руб. до 29 965,5 руб. (ст. 122 НК РФ: 299655*20%/2 = 29965,5 руб.).
На основании камеральной налоговой проверки (акт налоговой проверки № 11497 от 22 октября 2025 года) Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 5036 от 02 декабря 2025 года (л.д.20-23), решение направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).
Поскотин И.А., обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области с апелляционной жалобой на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 декабря 2025 года № 5036, которым налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ за 2024 год в размере 299 655 руб. (л.д.25-26).
23 января 2026 года вынесено решение о продлении срока рассмотрения жалобы, решение направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27,28).
05 февраля 2026 года решением вышестоящего налогового органа № 5400-2026/000157/И апелляционная жалоба Поскотина И.А. на решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 декабря 2025 года № 5036 оставлена без удовлетворения.
С соответствии с пунктом 10 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Решение Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области № 5400-2026/000157/И по апелляционной жалобе Поскотина И.А. вынесено 05 февраля 2026 года (после 1 ноября 2025 года).
С указанным исковым заявлением административный истец обратился 20 апреля 2026 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения вышестоящим налоговым органом решения об оставлении жалобы без удовлетворения, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по налогу и штрафам не оплатил, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании задолженности с Поскотина И.А.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Поскотина И.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Поскотину Ивану Алексеевичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Поскотина Ивана Алексеевича, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2024 год в размере 299 655 руб. Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 22 474 руб. Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 29 965, 50 руб. Всего просят взыскать 352 094, 50 руб.
Взыскать с Поскотина Ивана Алексеевича, ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено 06 июля 2026 года.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела №2а-2364/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2026-002314-97)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких