РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н., при секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Кайгородцеву Олегу Олеговичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с Кайгородцева О.О. задолженность в размере 45 248, 12 руб., из них:
- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 в размере 540,00 руб.;
- начисленные на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности за период с 04 декабря 2018 по 02 апреля 2024 года в размере 44 708,12 руб.
В обоснование административного иска указано, что Кайгородцев О.О. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
В соответствии с налоговым законодательством Кайгородцев О.О. является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
Регистрирующими органами представлены сведения об имуществе зарегистрированном на административного ответчика, с 06 октября 2011 года легковой автомобиль марки ГАЗ 331029, государственный регистрационный номер №.
Согласно данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, Кайгородцев О.О. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2004 года по 18 января 2021 года, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, при этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Кайгородцеву О.О. налоговым органом ранее начислены налоги: транспортный налог за 2017 - 2021 годы в общей сумме 2 700,00 руб., страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 – 2021 годы в обще сумме 139 185,56 руб., которые в сроки установленные законодательством не уплачены.
В соответствии с положениями статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности исчисляется пеня. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и по каждому налогу отдельно.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой транспортного налога и страховых взносов начислены пени, в общей сумме 29 214,12 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Кайгородцеву О.О. сформировано и направлено заказным письмом Почтой России требование № 160961 от 25 сентября 2023 года со сроком уплаты 28 декабря 2023 года. В установленный срок по требованию, обязанность по уплате задолженности в бюджет не выполнена.
В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию № 160961 от 25 сентября 2023 года в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией вынесено и направлено заказным письмом Почтой России Решение от 26 февраля 2024 года № 10053 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 1621 от 10 января 2025 года о взыскании задолженности по налогу и пеням с Кайгородцева О.О. в размере 45 248,12 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1641/2024-4-1 от 07 мая 2024 года, который в последствие определением от 26 марта 2026 года был отменен.
На момент подачи административного иска задолженность не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Кайгородцев О.О. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частями 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговый орган формирует уведомление, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пунктов 1статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Кайгородцев О.О. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
В соответствии со статьей 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.
По сведения регистрирующих органов, предоставленных налоговому органу, на имя административного ответчика Кайгородцев О.О. с 06 октября 2011 года зарегистрирован легковой автомобиль марки ГАЗ 331029, государственный регистрационный номер №.
В соответствии со статьей 358 НК РФ данное транспортное средство, признается объектом налогообложения.
В соответствии с законом Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 года «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения-льгота/оплата (если есть)).
Задолженность по транспортному налогу за истребуемый период составила 540 руб.
Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер транспортного налога, и направил налогоплательщику, в порядке статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление № 44794231 от 01 сентября 2022 года, (л.д.50), направление уведомления подтверждается материалами дела (л.д.51), в указанный срок административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил.
В связи с неисполнением Кайгородцевым О.О. обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ему было направлено налоговое требование № 160961 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д.21).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок Кайгородцеву О.О. была направлена копия решения № 10053 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 26 февраля 2024 года (л.д.52), направление решения подтверждается почтовым реестром № 279 (л.д.53-56).
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в автоматическом режиме.
Согласно данным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Кайгородцев О.О. состоял на налоговым учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 июля 2004 года по 18 января 2021 года (л.д.57-59)
В связи с тем, что Кайгородцев О.О. являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится за период с момента приобретения статуса индивидуальным предпринимателем и до момента внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от фактического осуществления деятельности и получения дохода в конкретном расчетном периоде.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Как следует из расчета, представленного стороной административного истца, сумма пени составляет 44 708,12 руб., которая состоит из пени, которая образовала до 01 января 2023 года в общей сумме 29 214,12 руб. (пени по транспортному налогу 377,45 руб. + пени по страховым взносам на ОМС 5 805,76 руб. + пени по страховым взносам на ОПС 23 030,91 руб.) + пени, которые исчислены в ЕНС в размере 15 494,00 руб. Соответственно задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 29 214,12 руб. Состояние отрицательно сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8209 от 02 апреля 2024 года по пени составляет 44 708,12 руб. (л.д.38)
Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пени с Кайгородцева О.О. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1641/2024-4-1 от 26 марта 2026 года, который в последствии был отменен определением от 26 марта 2026 года (л.д.10-11).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился 04 мая 2026 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет 45 248,12 руб. В обоснование размера задолженности представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Кайгородцева О.О. задолженности по налогам и пени в размере 45 248,12 руб. Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Кайгородцева О.О. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Кайгородцеву Олегу Олеговичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Кайгородцева Олега Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 540,00 руб., пени, начисленные на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности в размере 44 708,12 руб., всего 45 248, 12 руб.
Взыскать с Кайгородцева Олега Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2026 года.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела №2а-2493/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2026-002675-81)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких