РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н., при секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Антонюку Сергею Александровичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с Антонюка С.А. задолженность в размере 5 566,00 руб., из них:
- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом в размере 4 956,25 руб. за девять месяцев 2024 года;
- пени в размере 609,75 руб., за период с 08 сентября 2024 года по 10 января 2025 года.
В обоснование административного иска указано, что Антонюк С.А. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
Антонюк С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01 марта 2022 года и прекратил деятельность 11 сентября 2024 года.
Антонюк С.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышают 312 тысяч рублей за налоговые периоды.
Размер задолженности по налогу НДФЛ с дохода, источником которых является налоговый агент, за исключением дохода, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом составил - 5566 руб. за девять месяцев 2024 года.
23 июня 2025 года налогоплательщик оплатил задолженность в размере 609,75 рублей.
Решением арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-27386/20241 от 11 сентября 2024 Антонюк С.А. признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена Шумкина Елена Александровна.
Дело о банкротстве было возбуждено 15 августа 2024 (налоговый период по налогу на НДФЛ за 9 месяцев 2024 года заканчивается 29 июля 2024). Поскольку дата окончания налогового периода позже даты возбуждения дела о банкротстве, начисления налога, а также начисленная пеня, признаются текущими платежами.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 20615 по состоянию на 25 июля 2024 г., об уплате налогов и пени в срок до 14 августа 2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Таким образом, Инспекцией сформировано требование и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
Антонюку С.А. было направлено Решение № 94202 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 28 августа 2024 года.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Антонюк С.А. налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 609, 75 руб.
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 4209 от 10 января 2025 о взыскании задолженности с Антонюка С.А. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1445/2025-23-3 от 10 апреля 2025, который впоследствии определением от 19 августа 2025 был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Антонюк С.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частями 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговый орган формирует уведомление, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Антонюк С.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
Согласно данным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Антонюк С.А. состоял на налоговым учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 марта 2022 года по 11 сентября 2024 года (л.д. 57-59).
В соответствии со статьей 228 НК РФ уплата налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В связи с тем, что Антонюк С.А. являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится за период с момента приобретения статуса индивидуальным предпринимателем и до момента внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от фактического осуществления деятельности и получения дохода в конкретном расчетном периоде.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с неисполнением Антонюком С.А. обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ему было направлено налоговое требование № 20615 по состоянию на 25 июля 2024 года со сроком исполнения до 14 августа 2024 года, об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученный физическим лицом в размере 16 228,00 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 18 074,48 руб., страховых взносов по ОПС в размере 94 795,89 руб. (л.д.16-17).
В связи с тем что, задолженность по требованию от 25 июля 2024 года № 20615 не погашена в установленный законодательством срок в соответствии со статьей 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28 августа 2024 года № 94202 (л.д. 19-20).
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 11 сентября 2024 года по делу №А45-27386/2024 Антонюк С.А., признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.
Дело о банкротстве возбуждено 15 августа 2024 года. Налоговый период по налогу на НДФЛ за 9 месяцев 2024 года заканчивается 29 июля 2024 года. Поскольку дата окончания налогового периода позже даты возбуждения дела о банкротстве, начисления налога, а также начисленная пеня, признаются текущими платежами.
Таким образом, в силу Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» задолженность гражданина по текущим платежам сохраняет силу и не подлежит списанию. Такая задолженность подлежит оплате самим гражданином (третьим лицом за гражданина), либо - взысканию с него в принудительном порядке в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в автоматическом режиме.
В соответствии со статьей 357 НК РФ Антонюк С.А. признается плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов.
В связи с неисполнением Антонюком С.А. обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ему было направлено налоговое требование № 20615 по состоянию на 25 июля 2024 года со сроком исполнения до 14 августа 2024 года.
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Как следует из расчета, представленного стороной административного истца, сумма пени за период с 28 июня 2024 года по 10 января 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), составляет 609,75 руб. (л.д.18).
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 4209 от 10 января 2025 года о взыскании задолженности по налогу и пеням с Антонюка С.А. в размере 6 175,55 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1445/2025-23-3 от 10 апреля 2025 года, который в последствии определением от 19 августа 2025 года был отменен. (л.д.124-126).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился 12 сентября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет 5 566,00 руб. В обоснование размера задолженности представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Антонюка С.А. задолженности по налогам и пени в размере 5 566,00 руб. Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Антонюка С.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Антонюку Сергею Александровичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.
Взыскать с Антонюка Сергея Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доход от долевого участия в организации, полученный физическим лицом за девять месяцев 2024 года, в размере 4 956,25 руб.; пени в размере 609,75 руб., за период с 08 сентября 2024 года по 10 января 2025 года., всего 5 566,00 руб.
Взыскать с Антонюка Сергея Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 июня 2026 года.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела №2а-2522/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0030-01-2025-006541-87)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких