РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н., при секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Попову Алексею Александровичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, установил:
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с Попова А.А. задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2022 год в размере 68 972 руб.; пени в размере 1 683, 51 руб.
В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № 2121 от 18 января 2024 года о взыскании недоимки и пени с Попова А.А. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1011/2024-4-7 от 31 января 2024 года, который в последствии был отменен определением от 11 апреля 2024 года.
Налогоплательщик Попов А.А. ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
Попов А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 207 НК РФ.
Согласно «Расчету сумм пени» состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2121 от 18 января 2024: Общее сальдо в сумме 71453 руб. 51 коп., в том числе пени 1683, 51 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Попов А.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика Попова Т.С. просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку в настоящее время задолженность отсутствует.
Представители заинтересованных лиц УФНС по Новосибирской области, ПК «Артель старателей «Даурия» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частями 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
В силу пунктов 3,4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пунктов 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Попов А.А. ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области (л.д.15).
Из материалов дела следует, что в связи с предоставлением налоговым агентом производственным кооперативом «Артель строителей «Даурия» информации относительно дохода административного ответчика, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 93553940 от 01 августа 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 68 972 руб., которое было направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика» и получено 15 сентября 2023 года (л.д.20-21).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Попову А.А. было направлено требование № 83990 от 23 июля 2023 года, об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое было направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика», и было им получено 17 августа 2023 года (л.д.29, 35,36).
Попову А.А. было направлено Решение № 252 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10 января 2024 года (л.д.33).
При этом судом установлено, что решением Железнодорожного районного суда г. Читы от 05 апреля 2022 года по делу № 2-15/2022, вступившим в законную силу 28 июля 2022 года, судом частично удовлетворены требования Попова А.А. к производственному кооперативу «Артель строителей «Даурия», суд постановил: взыскать с производственного кооператива «Артель строителей «Даурия» в пользу Попова А.А. утраченный заработок в размере 530 556, 66 руб., расходы на приобретение лекарственных препаратов и изделий в размере 2 695, 60 руб., расходы на проезд в размере 2 077руб., в счет компенсации морального вреда 200 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя и на проезд в размере 17 412, 2 руб., а всего 752 741, 46 руб. (л.д.133-144).
Из мотивировочной части указанного решения следует, что утраченный заработок истца, подлежащий взысканию - 530 556,66 руб. был рассчитан судом уже за вычетом подоходного налога и сумм выплаченного пособия по временной нетрудоспособности (930 327, 20 - 13% - 278 828).
Кроме того судом установлено, что решением Центрального районного суда г. Новосибирска от 05 ноября 2025 года по делу № 2а-3490/2025, вступившим в законную силу 24 февраля 2026 года, судом было отказано в удовлетворении требований Попова А.А. о признании расчета налога на доходы Попова А.А. Управлением ФНС России по Забайкальскому краю и требования от уплате МИФНС России № 23 по Новосибирской области налога на доходы в размере 68 972,00 руб., транспортного налога в размере 798,00 руб., и рассчитанной пени в размере 25 383,89 руб. незаконными (л.д.108-113).
При этом из мотивировочной части указанного решения следует, что согласно справке 2-НДФЛ № 361 от 23 февраля 2023 года, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составляет 530 556,66 руб., сумма неудержанного налога 68 972,00 руб.
В силу пунктов 1, 3 и 5 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Согласно пунктам 1, 2, 3, 4, 5 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется е использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Между тем Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю рассмотрев обращение Попова А.А. по вопросу урегулирования задолженности, сообщила, что по данным информационных ресурсов налогового органа, по состоянию на 18 июня 2026 года сальдо Попова А.А. единого налогового счета является нулевым. Задолженность послужившая основанием для применения мер взыскания погашена 15 июня 2026 года. В связи с изменением сальдо единого налогового счета, налоговым органом 15 июня 2026 года в реестр решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении (обнулении) суммы задолженности по поручению на списание и в банк направлены уведомления об отмене приостановления операций по счетам в электронном виде (л.д.228-229).
Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области также представлены сведения, согласно которым по состоянию на 31 июля 2026 года сальдо единого налогового счета Попова А.А. является нулевым (положительным), в связи с предоставленной декларацией 3-НДФЛ, где к возврату была заявленная денежная сумма и уплаченному ЕНП (л.д.246).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Поповым А.А. исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных при выплате по решению суда утраченного заработка налоговым агентом - производственным кооперативом «Артель строителей «Даурия», в связи с чем полагает возможным в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Попова А.А. недоимки по налогу на доход физических лиц – отказать.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Попову Алексею Александровичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2026 года.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела №2а-2548/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2024-004683-39)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких