РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н., при секретаре Всяких Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Бахир Алене Александровне о взыскании задолженности по пени, установил:
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, в котором просила взыскать с Бахир А.А. задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 155,39 руб. (за период с 24 июля 2024 года по 03 октября 2024 года).
В обоснование административного иска указано, что Бахир А.А. ИНН: №, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области.
Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на Бахир А.А. зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 62,8 кв.м., дата регистрации права 29 декабря 2014 года.
В соответствии со статьей 419 НК РФ Бахир А.А. признается плательщиком налога на профессиональный доход.
В связи с не исполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, на общую сумму недоимки начислены пени в общем размере 155,39 руб.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.
С 01 января 2023 неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Инспекцией сформировано и направлено Бахир А.А. требование № 127972 по состоянию на 24 июля 2023 года, об уплате налогов и пени в срок до 12 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Бахир А.А. было направлено Решение № 6177 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 21 октября 2023 года.
На дату формирования административного искового заявления, имеется адолженность в общей сумме 155,39 рублей, в том числе по налогу в сумме 0,00 рублей, сени в сумме 155,39 рубл
Ранее Инспекция обращалась к Мировому судье 6 судебного участка Калининского района г.Новосибирска с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Бахир А.А. налогов и пени. Мировым судом был вынесен судебный приказ 2А-3888/2024-4-6 от 25 октября 2024 года. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями судебный приказ 2А-3888/2024-4-6 от 25 октября 2024 года, определением от 04 мая 2026 был отменён.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Бахир А.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частями 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговый орган формирует уведомление, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пунктов 1статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Бахир А.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
Согласно данным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Бахир А.А. состояла на налоговым учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12 июля 2016 года по 18 июля 2024 года, соответственно являлась плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно статье 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ (далее Закон № 422-ФЗ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.
В соответствии частью 4 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Задолженность Бахир А.А. образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 1064,10 руб. за июля 2024 года, 375,28 руб. за август 2024 года, 2429,42 руб. за сентябрь 2024 года.
Административным истцом получены сведения из регистрирующих органов о том, что на Бахир А.А. зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 54:35:041095:600, площадью 62,8 кв.м., дата регистрации права 29 декабря 2014 года.
Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.
Положения статей 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из статей 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.
Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и Решение Совета депутатов от 26 ноября 2014 года № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».
В связи с внесением изменений в статью 408 НК РФ (Федеральный закон № 334 от 03 августа 2018 года) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.
В связи с неисполнением Бахир А.А. обязанности по уплате налога, в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ей было направлено налоговое требование № 127972 по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком исполнения до 12 сентября 2023 года, об оплате налога на имущество физических лиц в размере 502,00 руб., страховых взносов по ОПС в размере 85 282,47 руб., а также страховых взносов по ОМС в размере 20 354,21 руб. (л.д.16-17).
Требование от 24 июля 2023 года № 127972 сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В связи с неисполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № 6177 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 21 октября 2023 года (л.д.19-23)
В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в автоматическом режиме.
Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком своевременно не исполнена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Денежные средства в размере 3868,80 руб. поступившие от Бахир А.А. 17 апреля 2025 года в бюджетную систему Российской Федерации, зачтены в налоговые обязанности с соблюдением последовательности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, а именно: за отчетный период июль 2024 года -17 апреля 2025 года в размере 1064,10 руб.; за отчетный период август 2024 года – 17 апреля 2025 года в размере 375,28 руб.; за отчетный период сентябрь 2024 года – 17 апреля 2025 года в размере 2429,42 руб.
Как указано в расчете представленном стороной административного истца, у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 155,39 руб., за период с 24 июля 2024 года по 03 октября 2024 года. (л.д.18-18 оборот).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 154 926, 23 руб., в том числе пени 29 695, 29 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29 695, 29 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 14258 от 24 июля 2024: общее сальдо в сумме 40 866,21 руб., в том числе пени 38 573,59 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 14700 от 03 октября 2024 года: 38728,78 (сальдо на момент формирования заявления 03 октября 2024 года) – 38573,39 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 155 руб. 39 коп.
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 14700 от 03 октября 2024 года о взыскании задолженности по налогу и пеням с Бахир А.А. в размере 4 024,19 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3888/2024-4-6 от 25 октября 2024 года, который в последствии определением от 04 мая 2026 года был отменен. (л.д.7-7 оборот).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился 11 июня 2026 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени не оплатил, размер задолженности составляет 155,39 руб. В обоснование размера задолженности представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Бахир А.А. задолженности по пени в размере 155,39 руб. Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Бахир А.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Бахир Алене Александровне о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с Бахир Алены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности за период с 24 июля 2024 года по 03 октября 2024 года в размере 155,39 руб.
Взыскать с Бахир Алены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 июля 2026 года.
Подлинник решения хранится в материалах административного дела №2а-2942/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2026-003524-56)
Решение суда не вступило в законную силу «___»__________2026 г.
Судья О.Н. Родионова
Секретарь: Е.А. Всяких