РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 июля 2026 года город Чита
Ингодинский районный суд г. Читы в составе:
председательствующего судьи Судовцева А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Соболеву И. В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, установил:
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) Поваляев А.С., действующий на основании доверенности, обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит Соболев И.В., который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, в распоряжении налогового органа имеется следующая информация: ФИО продавца – Соболев И.В., вид проданного объекта – гараж, адрес: <адрес>; кадастровый номер объекта: №; дата приобретения - ДД.ММ.ГГГГ; дата продажи- ДД.ММ.ГГГГ; Размер доли в праве - 1/1; кадастровая стоимость объекта составляет - 70 498.34 руб.; цена сделки, согласно договору купли продажи (продажа) - 700 000 руб.
Поскольку, налогоплательщиком в УФНС России по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год в установленный НК РФ срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации).
В нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 2, пункта 4 статьи 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 58 500 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении административного ответчика Соболева И.В. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01 декабря 2025 года №12017. Согласно данному решению Соболев И.В. привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 8 775 рублей и 5 850 рублей (соответственно), с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность, снижены в 2 раза). Решение направлено через личный кабинет налогоплательщика 08 декабря 2025 года, дата вручения 09 декабря 2025 года.
На указанное решение Соболевым И.В. подана жалоба (апелляционная жалоба) от 05 декабря 2025 года на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01 декабря 2025 года №12017.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ года №/И указанная жалоба рассмотрена с результатом: «Межрегиональная инспекция по результатам рассмотрения апелляционной жалобы считает установленные налоговым органом штрафные санкции соответствующими характеру совершенного налогового правонарушения и не усматривает оснований для их дополнительного снижения. Принимая во внимание изложенное и руководствуясь статьей 140 НК РФ, Межрегиональная инспекция оставляет апелляционную жалобу Соболева И.В. от ДД.ММ.ГГГГ без удовлетворения».
Просит суд взыскать с Соболева И.В. налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 58 500 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2024 год в размере 8 775 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 2024 год в размере 5 850 рублей, а всего на сумму 73 125 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину, предусмотренную подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
В соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
С учетом положений подпункта 2 пункта 1, пункта 3, статьи 228 НК РФ, пункта 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год - не позднее 30 апреля 2025 года.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2 статьи 228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2024 год – 15 июля 2025 года.
На основании абзаца 2 пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, где минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
В случае невыполнения установленных статьей 217.1 НК РФ условий, доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Так, судом установлено, УФНС России по Забайкальскому краю выявлен факт непредставления Соболевым И.В. в срок (не позднее 30 апреля 2025 года), установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год, а также факт неисчисления налога с доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества - гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 75:18:170205:1569 (далее - гараж), в связи с чем в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ Управлением проведена камеральная налоговая проверка.
В ходе проверки в адрес налогоплательщика 31 июля 2025 года заказным письмом по почте направлено требование от 29 июля 2025 года №19184 «О представлении пояснений», в котором отражена информация о необходимости представления пояснений по фактам, приведенным в требовании (почтовый идентификатор 80112211796200), которое согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» имеет статус «08.09.2025 временное хранение». Указанное требование не получено, пояснения не представлены.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, гараж реализован Соболевым И.В. по договору купли-продажи от 17 мая 2024 года за 700 000 рублей. Период владения гаражом согласно сведениям, представленным в налоговый орган, составил с 22 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года.
По результатам камеральной проверки УФНС России по Забайкальскому краю вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01 декабря 2025 года №12017, согласно которому установлено, что Соболевым И.В., в нарушение пункта 4 статьи 228 НК РФ, не уплачена сумма НДФЛ в бюджет за 2024 год в размере 58 500 рублей. Указанное обстоятельство явилось основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 8 775 рублей и 5 850 рублей соответственно (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, снижены в 2 раза).
На указанное решение Соболевым И.В. подана жалоба (апелляционная жалоба) от 05 декабря 2025 года на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01 декабря 2025 года №12017.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 12 января 2026 года №9957-2026/000014/И указанная жалоба Соболева И.В. оставлена без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 8 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно подпункту 2 пункта 10 статьи 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев: со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Доводы, приводимые административным ответчиком Соболевым И.В. в жалобе, в частности – по иному периоду владения недвижимым имуществом, получили надлежащую оценку налоговым органом.
Представленные расчёты по налогу на доходы физических лиц и штрафам являются обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.
В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При таком положении на основании положений статьи 333.19 Налогового Кодекса РФ, с учётом удовлетворения иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 179, 180, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд, решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Соболева И. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия № № от ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>), ИНН 751900716992, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 58 500 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2024 год в размере 8 775 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 2024 год в размере 5 850 рублей. Всего на сумму 73 125 рублей.
Взыскать с Соболева И. В. (ИНН 751900716992) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья А.С. Судовцев
Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2026 года.