РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2026 года п. Шушенское
Шушенский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Казенновой М.К., при секретаре Дрошневой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Степанов А.А. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Степанову А.А., в котором просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме - 30834,90 рублей, в том числе пеня - 17 834,90 рублей, штраф - 13 000,00 рублей, состоящее из: штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в сумме 7800 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) за 2023 год в сумме 5200 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 148,13 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 812,19 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,58 рубля; пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3330,28 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3374,36 рубля; пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,29 рублей; пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214,17 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,60 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,43 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,57 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,48 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,68 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,47 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,94 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271,65 рубль; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316,87 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,21 рубль.
Требования мотивирует тем, что административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требования об уплате налогов. Административным ответчиком, своевременно и в добровольном порядке налоги за указанные периоды оплачены не были. Кром того, в отношении Степанова А.А. сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2023 год автоматизированным методом. По данным расчета Степановым А.А. получен доход от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> которая находилась в собственности менее 3-х лет. Цена сделки по договору купли-продажи иного недвижимого имущества составляет 1800000,00 рублей, кадастровая стоимость иного недвижимого имущества составляет 960 897,37 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год от реализации ? доли квартиры составит 52000 рублей. По результатам проведенной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения Степановым А.А. обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и установлена неуплата налога на доходы физического лица в размере 52000 рублей. Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Степанов А.А. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, на него наложен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 7800 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 5200 рублей, произведено начисление НДФЛ. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом приняты меры взыскания, в отношении указанной задолженности вынесены судебные приказы, по которым произведены взыскания. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. В связи с несвоевременной уплатой, до момента фактического погашения взысканной задолженности, налоговым органом начислены пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, административный ответчик Степанов А.А. в судебное заседание не явились, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом рассматривается дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Как следует из материалов дела Степанов А.А. состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю по месту жительства.
Согласно п.1 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности
В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации: право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимости имущества не находится иного жилого помещения. В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Степановым А.А. в 2023 году отчуждено недвижимое имущество: ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
В отношении Степанова А.А. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2023 год автоматизированным методом. Установлено, что Степановым А.А. получен доход от продажи ? доли квартиры, приобретённой на основании свидетельства о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ, находившейся собственности менее 3 лет, дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.
Цена сделки по договору купли-продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес> с кадастровым номером № составила 1800000,00 рублей (1/2 доля 900000,00 рублей).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе жилых домов и квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
Доказательств фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением отчужденного имущества Степановым А.А. в налоговый орган не представлено.
Таким образом, Степановым А.А. при реализации ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, получен доход в сумме 900000 рублей, налоговый вычет от его реализации согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составляет (1000000, 00 рублей х ? = 500000,00 рублей).
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления Степановым А.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год, и неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате Степановым А.А. в бюджет, составила 52000 рублей = ((1800000,00 х ?) – (1000000,00 х ?) х 13%), по сроку уплаты согласно положениям ст. 228 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на доходы физических лиц в размере 52000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Степановым А.А. уплачен не был. Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не исполнена. Данный факт подтвержден материалами дела, административным ответчиком не оспаривается.
Неуплата сумм налога является правонарушением, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета является правонарушением, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Степанова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила - 52000 рублей, сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составила - 7800 рублей, сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ составила – 5200 рублей.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не обжаловано.
При таких обстоятельствах суд требования административного ответчика о взыскании штрафа в размере 13000 рублей, состоящего из: штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в сумме 7800 рублей и штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) за 2023 год в сумме 5200 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, в судебном заседании установлено, что Степанов А.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Законом Красноярского края от 08.11.2007г. № 3-676 «О транспортном налоге» установлен порядок уплаты транспортного налога.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 №334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Степанову А.А. на праве собственности принадлежат/принадлежали транспортные средства:
- <данные изъяты>, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- <данные изъяты>, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- <данные изъяты>, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
На основании указанных данных произведен расчет транспортного налога за 2019 год – 17605 рублей; за 2020 год – 17605 рублей; за 2021 год – 17605 рублей, за 2022 год – 18338 рублей; за 2023 год – 45360 рублей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-местомашино-место; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что Степанов А.А. является/являлся собственником объектов недвижимости:
- жилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: 655603, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 655619, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 662710, <адрес>.
На основании указанных данных произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год - 597 рублей; за 2020 год – 657 рублей; за 2021 год – 1436 рублей; за 2022 год - 1675 рублей; за 2023 год – 1037 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Судом на основании представленных административным истцом материалов установлено, что административный ответчик Степанов А.А. являлся/является собственником земельных участков:
- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 655603, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: расположенного по адресу: 662710, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
На основании указанных данных произведен расчет земельного налога за 2019 год – 132 рубля; за 2020 год – 132 рубля; за 2021 год – 145 рублей; за 2022 год – 180 рублей; за 2023 год – 470 рублей.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика Степанова А.А. были направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – 17605 рублей, земельного налога – 132 рубля и налога на имущество физических лиц – 597 рублей, за 2019 год сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, установленных п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – 17605 рублей, земельного налога – 132 рубля и налога на имущество физических лиц – 657 рублей, за 2020 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – 17605 рублей, земельного налога – 145 рублей и налога на имущество физических лиц – 1436 рублей, за 2021 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – 18338 рублей, земельного налога – 180 рублей и налога на имущество физических лиц – 1675 рублей, за 2022 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – 45630 рублей, земельного налога – 470 рублей и налога на имущество физических лиц – 1037 рублей, за 2023 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением налогоплательщиком Степановым А.А. обязанности по уплате налогов, административным истцом в его адрес в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 18334 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 168,83 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 18394 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 64,38 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на недоимку по налогам, в размере 5067,47 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговой счет налогоплательщика, который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для формирования налоговым органом требования об уплате налога и направления его налогоплательщику.
Требование об уплате налога формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и требование об уплате задолженности по налогам:
- транспортный налог за 2019 год – 16772,82 рубля, за 2021 - 17705 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 46,21 рублей, 2021 год - 1436 рублей;
- земельный налог за 2019 год – 103 рубля, за 2021 год – 145 рублей;
- пени – 7958,62 рублей, итого на общую сумму 44 066,65 рублей, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с направлением требования № на сумму 44066,65 рублей, действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ (здесь и далее – Налоговый Кодекс РФ приведен в редакции, действующей в спорный период) в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
На основании п. 3 ст. 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании со Степанова А.А. налогов, пени, штрафов в размере 68489,33 рублей, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (ДД.ММ.ГГГГ) и составила 68489,33 рублей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов и страховых взносов, по заявлениям Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ на судебный участок № 143 в Шушенском районе направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании со Степанова А.А. задолженности за 2023 год в размере 129971,90 рубль
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании штрафов, пени по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц по делу №а-0049/143/2025.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Кроме того, по исчисленным ранее налогам административным истцом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.
Судебным приказом №а-4-1862/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № 4 г. Саяногорска Республики Хакасия, взысканы: налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2019 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом №а-0176/143/2024 от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком № 143 в Шушенском районе, взысканы: налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2021-2022 годы. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что недоимка по НДФЛ за 2023 в размере 52000 рублей оплачена административным ответчиком: ДД.ММ.ГГГГ - 51209,71 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 790,29 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 5292 рубля оплачена ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 40338,00 рублей оплачена ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 122 рубля оплачена ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 348 рублей оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку обязанность по уплате налогов, не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, налоговый орган правомерно начислил:
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6148,13 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2812,19 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,58 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3330,28 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3374,36 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,29 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214,17 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,60 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,43 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,57 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,48 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,68 рубля;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,47 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,94 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271,65 рубль;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316,87 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,21 рубль.
Расчет пени суд находит обоснованным, арифметически верным, доказательств обратного административный ответчик не предоставил.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании со Степанова А.А. пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в указанном размере подлежат удовлетворению.
Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных им размерах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать со Степанов А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № пользу государства сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 30834,90 рубля, в том числе:
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в сумме 7800 рублей;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату или неполную уплату сумм налога) за 2023 год в сумме 5200 рублей;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с 16.07.2024 по 14.01.2024 в сумме 6148,13 рублей;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 95708000) за 2019 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 2812,19 рублей;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 04659151) за 2020 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 94,58 рубля;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 95708000) за 2021 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 3330,28 рублей;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 95708000) за 2022 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 3374,36 рубля;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 95708000) за 2023 год с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 159,29 рублей;
- пени по транспортному налогу (ОКТМО 04659151) за 2023 год с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 1214,17 рубля;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 95708000) за 2019 год с 05.03.2024 по 28.10.2024 в сумме 5,60 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 95708000) за 2021 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 27,43 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 95708000) за 2022 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 28,57 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 04659151) за 2022 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 5,48 рублей;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 95708000) за 2023 год с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 3,68 рубля;
- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 04659151) за 2023 год с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 10,47 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 05.03.2024 по 11.04.2024 в сумме 0,94 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 271,65 рубль;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год с 05.03.2024 по 14.01.2025 в сумме 316,87 рублей;
- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 31,21 рубль.
Взыскать со Степанов А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шушенский муниципальный округ <адрес> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.
Председательствующий М.К. Казеннова
Мотивированное решение изготовлено 16 января 2026 года