РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации п.Шушенское 15 апреля 2026 года.
Шушенский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Филимоновой А.Л., при секретаре Голубевой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Фролову Николаю Викторовичу о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Фролову Н.В., в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков, в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 38626,81 руб.; пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 10.01.2025 по 20.02.2025 в размере 1455,30 руб..
Требования мотивированы тем, что Фролов Н.В. зарегистрирован в качестве адвоката с 29.09.2011 года по настоящее время и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является плательщиком страховых взносов, размеры которых определяются в соответствии со ст.430 НК РФ. За 2024 год Фролову Н.В. необходимо было уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49500 руб., срок уплаты страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок оплата страховых взносов административным ответчиком не произведена, в связи с чем налоговым органом начислены пени. В адрес плательщика направлено требование об уплате задолженности №321 от 13.01.2025 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Установлено, что 30.10.2024 на ЕНС Фролова Н.В. поступил платеж в сумме 12733,50 руб., который в соответствии со ст.45 НК РФ распределен следующим образом: 10609,98 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, 229,43 руб. – страховые взносы в СФР за 2023 год, 1894,09 руб. – пени по налоговым платежам. Других платежей в погашение задолженности не поступало. В ходе проведенного анализа поступления денежных средств на ЕНС административного ответчика установлено, что остаток задолженности по страховым взносам за 2024 год составляет 38626,81 руб., по пене в размере 1455,30 руб.. По заявлению налогового органа 10.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Фролова Н.В. задолженности по налогам и сборам, который 18.11.2025 года отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю, ТОРМ Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю, ПАО Сбербанк, заинтересованное лицо Фролов Н.В. в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.
Представитель МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов (подп.2 п.1 ст.419 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 1.2 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик Фролов Н.В. с 29.09.2011 года состоит на налоговом учете в качестве адвоката, соответственно, он является плательщиком страховых взносов.
Административному ответчику Фролову Н.В. как налогоплательщику присвоен ИНН 246009487101.
Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – адвокатов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1,3,6-8 ч.1 ст.12 ФЗ от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п.7 ст.430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Доказательств наличия периодов, подлежащих исключению из расчета задолженности по уплате страховых взносов, административным ответчиком не представлено.
В соответствии с подп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ в случае, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, уплачивается в сумме 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Таким образом, за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 административному ответчику Фролову Н.В. необходимо было уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49500 рублей.
В установленный законодательством срок - не позднее 09.01.2025г. (с учетом выходных и праздничных дней) уплата задолженности по страховым взносам Фроловым Н.В. произведена не была, в связи с чем административным истцом в его адрес в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование №321 от 13.01.2025г. об уплате задолженности в размере 49638,6 рублей (49500 руб. страховые взносы, 138,60 руб. пени), предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2025 года.
В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком уплачена не была.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №143 в Шушенском районе с заявлением о выдаче судебного приказа.
20.05.2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Фролова Н.В. задолженности по уплате страховых взносов, пени, который 18.11.2025 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа МИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.
Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.
Административным ответчиком Фроловым Н.В. на административное исковое заявление поданы возражения, в которых он указывает, что с заявленными требованиями не согласен, так как им были уплачены все требуемые налоги и сборы в 2024 году, 06.12.2024г. уплачено 42250 руб. в счет оплаты страховых взносов за 2024 год, 30.10.2024г. уплачено 12733,50 руб. в счет оплаты страховых взносов за 2024 год.
В подтверждение административным ответчиком представлены платежные документы ПАО «Сбербанк» (подтверждение платежа и чек-ордер) на сумму 42250 рублей от 06.12.2024 и на сумму 12733,50 рублей от 30.10.2024.
Из пояснений представителя административного истца Шелеп О.О., действующей по доверенности, следует, что оплата на сумму 42250 рублей от 06.12.2024 на реквизиты единого налогового счета административного ответчика Фролова Н.В. (<данные изъяты>) не поступала. В представленном платежном документе плательщиком указан Фролов Николай Викторович <данные изъяты>, проживающий в г.Крымске Краснодарского края, соответственно денежные средства в сумме 42250 руб. поступили на ЕНС Фролова Н.В., имеющего <данные изъяты>, а не на ЕНС административного ответчика. По данным ПАО Сбербанк спорный платеж в сумме 42250 руб. осуществлялся по QR коду, в структуре которого присутствует поле «ИНН налогоплательщика» со значением «<данные изъяты>», уникальный идентификатор начисления УИН <данные изъяты>, который сформирован на Фролова Н.В, имеющего <данные изъяты>. На дату осуществления спорного платежа 06.12.2024 у административного ответчика Фролова Н.В. задолженность по налоговым обязательствам отсутствовала, соответственно в его адрес не направлялись уведомления и требования об оплате задолженности. Квитанция на оплату в размере 42250 руб. была сформирована не в личном кабинете административного ответчика Фролова Н.В. (ИНН <данные изъяты>), а с помощью иного ресурса. Со стороны административного истца каких-либо нарушений по оформлению расчетного документа и зачету платежа не имеется. Административному ответчику при осуществлении платежа необходимо было правильно ввести реквизиты платежа.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз.1 п.1 ст.45 НК РФ).
Согласно абз.1 п.6 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 года №210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1-6 п.6 ст.45 Кодекса.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).
По данным административного истца 30.10.2024 на единый налоговый счет административного ответчика Фролова Н.В. поступил платеж на сумму 12733,50 рублей, который распределен следующим образом: 10609,98 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, 229,43 руб. – страховые взносы в СФР за 2023 год, 1894,09 руб. – пени по налоговым платежам. В ходе проведенного анализа поступления денежных средств на ЕНС административного ответчика установлено, что задолженность по страховым взносам за 2024 год составила 38626,81 руб., сумма пеней за период с 10.01.2025 по 20.02.2025 составила 1455,30 руб..
Расчет сумм страховых взносов, пени, приведенный административным истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом.
Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком Фроловым Н.В. суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что Фролов Н.В., зарегистрированный в качестве адвоката, обязан уплачивать страховые взносы, требования налогового органа об уплате страховых взносов не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика:
- задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в сумме 38626,81 руб. за 2024 год;
- пени за период с 10.01.2025 по 20.02.2025 в размере 1455,30 руб., установленные Налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – в размере 4000 рублей. В случае удовлетворения иска госпошлина взыскивается с ответчика.
Таким образом, с административного ответчика Фролова Н.В. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Фролова Николая Викторовича, <данные изъяты>, в пользу государства 40082 руб. 11 коп., в том числе:
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в сумме 38626,81 руб. за 2024 год;
- 1455,30 руб. пени за период с 10.01.2025 по 20.02.2025, установленные Налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Взыскать с Фролова Николая Викторовича, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.
Председательствующий А.Л.Филимонова
Мотивированное решение составлено 23 апреля 2026 года.