РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 февраля 2026 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска всоставе:
Председательствующего судьи Жданова С.К.
при секретаре Захаревич А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области к Багателия Архасу Зауровичу о взыскании неосновательного обогащения,
Установил:
Истец обратился к ответчику с указанным иском, указал, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ, Кодекс) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствие с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 октября 2020 г. № 03-04-05/93511 в отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 ода. имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и з части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.
При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями пп.3 и пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.
Однако, возможность получения имущественного налогового вычета до полного его использования, в том числе в случае покупки (строительства) другого объекта недвижимости предусмотрена абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ (с 01.01.2014).
На основании этой же статьи только пп.2 п. 3 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного налогового вычета возникает с даты государственной регистрации прав собственности налогоплательщика на объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем. А так же при приобретении прав на квартиру, комнату или долю, доли в строящемся доме при долевом строительстве с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту и подтверждающему платежному документу на данный жилой объект.
Согласно положению п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета со второго объекта недвижимости, не допускается.
Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им в том числе на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов по одному объекту (независимо от суммы расходов), следовательно, по второму объекту имущественный вычет заявлен неправомерно.
Такой имущественный налоговый вычет считается повторным и является нарушением положения п.11 ст. 220 Кодекса. Данная позиция также отражена в письме ФНС России от 18.09.2013 № БС 11/16779@ «О порядке применения положений Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ», которое размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.gov.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
В рамках проведения мероприятий налогового контроля, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (Инспекция, налоговый орган) установлено следующее. Ответчиком - Багателия А. З. был неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет со второго объекта недвижимости за 2022-2023гг. по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу 630110, <адрес> заря, <адрес>.
Ранее налогоплательщиком Багателия А. З. были представлены налоговые декларации по ф. 3 - НДФЛ за 2012, 2013, 2014 гг. с заявлением имущественного налогового вычета с объекта недвижимости, расположенной по адресу: 630110 <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества, так как ранее до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик воспользовался своим правом в получении налогового вычета за первый объект недвижимости, следовательно, по второму объекту, расположенного по адресу: 630110, <адрес> заря, <адрес> (дата регистрации права собственности от 17.02.2022г.), в 2022-2023 гг. имущественалоговый вычет был заявлен неправомерно.
В связи с использованием права по первому объекту недвижимости, повторный имущественный налоговый вычет не правомерен.
Налоговый вычет за 2022-2023 гг. заявлен в размере 1 333 333,34 руб., сумма налога к возврату по декларации составила 173 333,34 руб.
Из заявленной суммы в размере 1 333 333,34 руб. - заявленные проценты за повторный объект недвижимости (1 333 333,34 руб. * 13%)= 173 333,34 руб. - это расходы за имущественный налоговый вычет со второго объекта недвижимости.
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета в размере (173 333,34 руб.), указанная в декларации перечислена налогоплательщику неправомерно.
Налогоплательщиком представлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг. налоговые декларации по ф. 3-НДФЛ за 2022 и 2023 гг. в соответствии с которыми заявлен имущественный налоговый вычет с объекта недвижимости с кадастровым номером 54:35:041875:560, расположенного по адресу: 630110, <адрес> размере 1 333 333,34 руб., из них (1 333 333,34 руб. * 13%)= 173 333,34 руб. - неправомерно).
В период с 2012, 2013, 2014 гг. и 2022 - 2023 гг. имущественный налоговый вычет заявлялся Багателия А.З. на основании налоговых деклараций ф. 3-НДФЛ.
Согласно положению пп.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета, не допускается.
Денежные средства в размере 291 164,92 руб. были возвращены на расчетный счет налогоплательщика в полном размере (из них 173 333,34 руб. - неправомерно), что подтверждается платежными поручениями: Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10 812 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5 979 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 54 709 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 86 971 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 86 362 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10 212 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 44 487 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 42 125 руб.
В нарушение ст.220 Налогового Кодекса РФ, общая сумма по платежным поручениям составляет 291 164,92 руб., из них 173 333,34 руб. получена ответчиком не правомерно.
По указанным основаниям истец просил суд: взыскать с Багателия А. З. (ИНН №) сумму полученного имущественного налогового вычета, неправомерно предоставленную, в качестве неосновательного обогащения с объекта недвижимости за 2022-2023 гг. в размере 173 333,34 рублей;
В судебное заседание представитель истца, извещенный о месте и времени рассмотрении дела, не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суд не известил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.
В соответствии с п.1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. По смыслу указанной нормы результатом неосновательного обогащения является наличие неосновательного приобретения (сбережения) имущества за счет другого лица без должного правового основания.
Пунктом 2 ст. 1102 ГК РФ определено, что правила предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В соответствии со ст. 1109 ГК РФ, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
В соответствии с п. 1 ст. 196 ГПК РФ, при принятии решения суд оценивает доказательства, определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, установлены и какие обстоятельства не установлены, каковы правоотношения сторон, какой закон должен быть применен по данному делу и подлежит ли иск удовлетворению.
Из обстоятельств дела, установленных судом, следует, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (Инспекция, налоговый орган) установлено следующее. Ответчиком - Багателия А. З. был неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет со второго объекта недвижимости за 2022-2023гг. по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу 630110, <адрес> заря, <адрес>.
Ранее налогоплательщиком Багателия А. З. были представлены налоговые декларации по ф. 3 - НДФЛ за 2012, 2013, 2014 гг. с заявлением имущественного налогового вычета с объекта недвижимости, расположенной по адресу: 630110 <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества, так как ранее до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик воспользовался своим правом в получении налогового вычета за первый объект недвижимости, следовательно, по второму объекту, расположенного по адресу: 630110, <адрес> заря, <адрес> (дата регистрации права собственности от 17.02.2022г.), в 2022-2023 гг. имущественалоговый вычет был заявлен неправомерно.
В связи с использованием права по первому объекту недвижимости, повторный имущественный налоговый вычет не правомерен.
Налоговый вычет за 2022-2023 гг. заявлен в размере 1 333 333,34 руб., сумма налога к возврату по декларации составила 173 333,34 руб.
Из заявленной суммы в размере 1 333 333,34 руб. - заявленные проценты за повторный объект недвижимости (1 333 333,34 руб. * 13%)= 173 333,34 руб. - это расходы за имущественный налоговый вычет со второго объекта недвижимости.
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета в размере (173 333,34 руб.), указанная в декларации перечислена налогоплательщику неправомерно.
Налогоплательщиком представлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг. налоговые декларации по ф. 3-НДФЛ за 2022 и 2023 гг. в соответствии с которыми заявлен имущественный налоговый вычет с объекта недвижимости с кадастровым номером 54:35:041875:560, расположенного по адресу: 630110, <адрес> размере 1 333 333,34 руб., из них (1 333 333,34 руб. * 13%)= 173 333,34 руб. - неправомерно).
В период с 2012, 2013, 2014 гг. и 2022 - 2023 гг. имущественный налоговый вычет заявлялся Багателия А.З. на основании налоговых деклараций ф. 3-НДФЛ. (л.д. 12 - 63)
Согласно положению пп.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета, не допускается.
Денежные средства в размере 291 164,92 руб. были возвращены на расчетный счет налогоплательщика в полном размере (из них 173 333,34 руб. - неправомерно), что подтверждается платежными поручениями: Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10 812 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5 979 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 54 709 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 86 971 руб. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 86 362 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10 212 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 44 487 руб. Реестр платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 42 125 руб. (л.д. 64 - 73)
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ, "кодекс) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями пп.3 и пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ) не допускается.
Однако, возможность получения имущественного налогового вычета до полного его использования, в том числе в случае покупки (строительства) другого объекта недвижимости предусмотрена абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (с ДД.ММ.ГГГГ).
На основании этой же статьи только пп.2 п. 3 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного налогового вычета возникает с даты государственной регистрации прав собственности налогоплательщика на объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем. А так же при приобретении прав на квартиру, комнату или долю, доли в строящемся доме при долевом строительстве с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту и подтверждающему платежному документу на данный жилой объект.
Согласно положению п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета со второго объекта недвижимости, не допускается.
Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им в том числе на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов по одному объекту (независимо от суммы расходов), следовательно, по второму объекту имущественный вычет заявлен неправомерно.
Такой имущественный налоговый вычет считается повторным и является нарушением положения п.11 ст. 220 Кодекса.
С учетом изложенного получение ответчиком 173 333,34 руб. в счет налогового вычета является неосновательным обогащением, подлежащим взысканию с ответчика.
По правилам ст. 103 ГПК РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлины в размере 6 200,00 руб.
Руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области удовлетворить, взыскать с Багателия Архаса Зауровича (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области 173 333,34 руб. неосновательного обогащения,
Взыскать с Багателия Архаса Зауровича (паспорт №) в доход бюджета 6 200,00 руб. государственной пошлины.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: (подпись) Жданов С.К.
В окончательной форме решение изготовлено 20 марта 2026 года
Подлинник решения суда находится в материалах гражданского дела № 2 - 1281/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01 – 2026 – 000208 - 13
Решение не вступило в законную силу «____»____________2026 г.
Судья Жданов С.К.
Секретарь Захаревич А.В.