РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 01 октября 2026 года
Октябрьский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего Лукиных Н.Г., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 12,25 руб., за 2020 год в сумме 49 руб., за 2021 год в сумме 77 руб., за 2022 год в сумме 85 руб., по страховым взносам за 2022 год- 34445 руб. (ОПС) и 8766 руб. (ОМС), по страховым взносам за 2023 год-30068,41 руб., по пени в размере 57592,33 руб., штрафа в размере 250 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик с 2013 года владеет квартирой (33/377 долей) по адресу <адрес>8, в связи с чем, в период с 2019 по 2022 г.г. являлась плательщиком налога на имущество. Также ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.
Кроме того, по результатам камеральной проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к ответственности в виде уплаты штрафа в размере 250 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ (непредставление в установленный срок за 9 месяцев 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ). Налоговая декларация ответчиком предоставлена была ДД.ММ.ГГГГ.
Свою обязанность по уплате налогов исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 57592,33 руб.
Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке ею не исполнены, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ №а-648/2026 о взыскании недоимки и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений, в связи с чем, административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество, страховым взносам, штрафу и пени в указанных размерах.
В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.
В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).
В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).
В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес> края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В связи с владением ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (33/377 долей) в квартире по адресу <адрес>8 кадастровый №, размер налога на имущество за 2019 год, подлежащего уплате административным ответчиком составил 21 руб., за 2020 год-49 руб., за 2021 год-77 руб. и за 2022 год-85 руб.
Размер налога на имущество исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении, также подтвержден подробным математическим расчетом, возражений относительно размера исчисленного налога со стороны ответчика не заявлено.
С учетом частичного погашения налога за 2019 год (8,75 руб.), о чем принято решение о зачете ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по указанному налогу составляет-12,25 руб. Указанная задолженность, как и недоимка за налоговые периоды 2020-2022 г.г. (49 руб., 77 руб. и 85 руб.) по налогу на имущество ответчиком не погашены, обратного суду не представлено.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).
В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 455 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пункт 1.2).
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 4).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно в 2022-2023 годах являлась плательщиком страховых взносов.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году, подлежащих уплате административным ответчиком за 2022 год составляет 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2022 год 8766 руб.
Кроме того, за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана оплатить сумму страховых взносов в совокупном фиксированном размере 30068,41 рублей ((45842/12*7)+((45842/12/31)*27)).
Указанные страховые взносы административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачены, что налогоплательщиком не оспорено.
Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на ОМС и на ОПС в полном объеме, суду не представлено, потому подлежит взысканию с ответчика.
Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев (квартальный) 2021г., при сроке предоставления ДД.ММ.ГГГГ.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.М. назначен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта в размере 250 руб.
Указанное решение ответчиком не оспорено, в связи с чем подлежит исполнению. Сведения об уплате административным ответчиком штрафа отсутствуют.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
ФИО1 были направлены: ДД.ММ.ГГГГ почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов за 2018-2020г.г. до ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом-ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов за 2021-2022г.г. до ДД.ММ.ГГГГ и направлено адресату через личный кабинет налогоплательщика-ДД.ММ.ГГГГ; а также почтой требование на сумму отрицательного сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ (налоги и пени) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80535387170474).
Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.
Таким образом, отдельное требование об уплате недоимки за 2022 год ФИО1 обоснованно не направлялось.
Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ №а-648/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, по налогу на имущество за период с 2019-2022г.г., страховые взносы за 2022 и 2023 г.г., штраф. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из ответа ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ на принудительном исполнении не находился.
В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимок и штрафа отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Срок обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа и с настоящим административным иском не нарушен, заявление подано ДД.ММ.ГГГГ и иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем согласно п. 1, п. 4 ст. 409 НК РФ, регламентирующей порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Направление же налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).
При этом, исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Таким образом, из содержания указанных норм следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц может быть направлено в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, но не более чем за три таковых периода.
Принимая во внимание, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество за 2021 и 2022 г.г. было направлено только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после окончания трехгодичного срока уплаты налогов с нарушением срока направления уведомления.
В связи с нарушением срока направления уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 162 руб. оснований для включения их в требование от ДД.ММ.ГГГГ - также не имелось, в связи с чем, во взыскании указанной недоимки административному истцу надлежит отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 57592,33 руб.
При этом, как усматривается из приложенного к административному исковому заявлению расчета и дополнительных письменных пояснений налогового органа, заявлены ко взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017,2019,2020 годы, по страховым взносам за 2017-2021г.г., а также начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Судом установлено, что налоговым органом приняты следующие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимок и пени в отношении ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам (ОПС и ОМС) за 2017 г.-2018г., ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам за 2019г.,2020 г. и 2021 г. и пени, ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество за 2016 г. на сумму 48 руб. и пени 17,84 руб.
В связи с чем, разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку страховым взносам за 2017-2021 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки по пени за указанные периоды утрачена.
Однако, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (погашен ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2019-2020 годы, НДФЛ за 2017 год-1028 руб., а также по страховым взносам за 2022 и 2023 г.г. (в составе отрицательного сальдо ЕНС).
Согласно расчета, представленного налоговым органом размер пени по налогу на имущество за 2017 г. на сумму 20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -5,77 руб., по налогу на имущество за 2019 г. на сумму 21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -0,25 руб., по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -3,38 руб., по НДФЛ за 2017 год-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 296,88 руб., а всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила -306,28 руб. Судом расчет указанных сумм пени проверен, суд соглашается с его правильностью.
Суд не соглашается с расчетом пени, произведенным налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку из положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует вычесть суммы недоимок, по которым, как установлено выше судом, утрачено право на взыскание задолженности.
С учетом данного обстоятельства пени с ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются исходя из суммы недоимки (20 руб. налог на имущество за 2017г., 12,25 руб. налог на имущество за 2019г., 49 руб. налог на имущество за 2020г., 34445 руб. страховые взносы за 2022 год (ОПС), 8766 руб. страховые взносы ОМС за 2022 год, страховые взносы за 2023 г. -30068,41 и НДФЛ за 2017 год-1028 руб.).
Также суд учитывает, что с ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика поступили следующие единые налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ-0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ-8,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1 руб., ДД.ММ.ГГГГ-59,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ-100 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1 руб., ДД.ММ.ГГГГ-58 руб., ДД.ММ.ГГГГ-250 руб., ДД.ММ.ГГГГ-100 руб. и налоговым органом суммы распределены на погашение НДФЛ за 2017г.; ДД.ММ.ГГГГ- 2000 руб. распределена на погашение налога на имущество за 2017 г. (задолженность погашена), на НДФЛ за 2017г., страховые взносы за 2019 г.; ДД.ММ.ГГГГ-0,01 руб. распределено на погашение страховых взносов за 2019г.
Между тем, поскольку налоговым органом утрачена возможность к взысканию недоимки по страховым взносам за 2019 год, в связи с чем, оснований к распределению оплат по налогам за счет поступившего единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1534,07 руб. не имелось, однако указанная сумма подлежит зачету при расчете суммы пени.
Таким образом, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:
1109,25 рублей(20 руб. налог на имущество за 2017г., 12,25 руб. налог на имущество за 2019г., 49 руб. налог на имущество за 2020г., НДФЛ за 2017 год-1028 руб.)/300*7,5%*9дня=2,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Начисление страховых взносов за 2022 год (34445+8766)
44320,25 рублей/300*7,5%*18дня=199,44 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 0,01 руб.
44320,24 рублей/300*7,5%*56дня=620,48 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 8,44 руб.
44311,8 рублей/300*7,5%*17дня=188,32 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 1 руб.
44310,8 рублей/300*7,5%*36дня=398,79 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 59,04 руб.
44251,76 рублей/300*7,5%*38дня=420,39 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
44251,76 рублей/300*8,5%*11дня=137,91 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 100 руб.
44151,76 рублей/300*8,5%*11дня=137,60 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
44151,76 рублей/300*12%*3дня=52,98 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 1 руб.
44150,76 рублей/300*12%*6дня=105,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 58 руб.
44092,76 рублей/300*12%*20дня=352,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Начисление страховых взносов за 2023 год (30068,41)
74161,17 рублей/300*12%*6дня=177,98 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
74161,17 рублей/300*13%*3дня=96,40 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 250 руб.
73911,17 рублей/300*13%*16дня=512,45 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 100 руб.
73811,17 рублей/300*13%*23дня=735,65 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
73811,17 рублей/300*15%*24дня=885,73 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 2000 руб.
71811,17 рублей/300*15%*1дня=35,90 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
Оплата 0,01 руб.
71811,16 рублей/300*15%*24дня=861,73 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
71811,16 рублей/300*16%*50дней=1914,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
и всего 7837,90 рублей.
Налоговым органом указано, что ранее принимались меры принудительного взыскания пени на сумму 0 руб., произведено списание пени на сумму 390,47 руб.
Следовательно, общая сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет: 306,28 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ)+7837,90 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -390,47 рублей=7753,71 руб.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, тот факт, что ФИО1 в 2022 и 2023 годах являлась плательщиком страховых взносов, налога на имущество за 2019 и 2020 г.г., штрафа и пени, однако обязанность по уплате налогов и санкций в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка взыскания указанных недоимок, пени, сроков обращения, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.
Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>8, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30068 рублей 41 копейку, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 рублей 25 копеек, по налогу на имущество за 2020 год в размере 49 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7753 рубля 71 копейку, штраф в размере 250 рублей, а всего взыскать 81343 рубля 96 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> края со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.<адрес>
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.