РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 июля 2026 года с. Усть-Большерецк Камчатского края
Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Тихенко Т.Ю., при секретаре Махмадиевой З.Р., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Русанову Б. С. о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к Русанову Б.С. о взыскании задолженности по уплате пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком. В обоснование исковых требований сослалась на то, что Русанов Б.С. является плательщиком НДФЛ, налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» предоставлена справка о доходах физического лица за 2023 год, общая сумма дохода составила 138 рублей 46 копеек, сумма неудержанного налога составила 18 рублей. Также Русанов Б.С., являясь собственником транспортного средства и земельных участков, был обязан уплачивать транспортный и земельный налог. За несвоевременность уплаты налогов ему были начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование № от 28 мая 2023 года об уплате налогов и пени на общую сумму 325 819 рублей 87 копеек со сроком исполнения 18 июля 2023 года, исполнено не было, что послужило основанием для вынесения 11 сентября 2023 года решения № о взыскании налогов, сборов, пени. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, пени, УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №а-283/2025, который по заявлению должника 18 сентября 2025 года отменен. Поскольку задолженность по пени не погашена, УФНС России по Камчатскому краю просит взыскать с Русанова Б.С. пени в размере 42 126 рублей 28 копеек за период с 12 апреля 2024 года по 23 декабря 2024 года.
Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом по всем известным суду адресам мест его жительства, участия в судебном заседании не принимал.
Заинтересованное лицо Федеральная налоговая служба России о времени и месте судебного заседания извещено, в суд представителя не направило.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-162/2025 по административному иску УФНС России по Камчатскому краю к Русанову Б.С. о взыскании задолженности по пени, № 2а-223/2024 по административному иску УФНС России по Камчатскому краю к Русанову Б.С. о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени, № 2а-283/2025 и № 2а-228/2024 по заявлениям УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с Русанова Б.С. задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до положительного или нулевого сальдо.
C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, Русанов Б.С. является плательщиком НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, поскольку является (являлся) собственником следующего имущества: транспортного средства – автомобиль «Ситроен С4», государственный регистрационный знак № (с 16 июля 2018 года по настоящее время); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с 28 февраля 2018 года по настоящее время); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 23 ноября 2022 года по 11 января 2023 года); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 22 августа 2022 года по 21 июня 2024 года).
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, УФНС России по Камчатскому краю ему были начислены пени, а также на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по обязательным платежам и пени на общую сумму 325 819 рублей 87 копеек, со сроком исполнения до 18 июля 2023 года.
Ввиду неисполнения указанного выше требования, УФНС России по Камчатскому краю вынесено решение № от 11 сентября 2023 года о взыскании налога, сборов, взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного единого налогового счета налогоплательщика.
Обстоятельства направления в адрес налогоплательщика и получения последним требования об уплате налогов и пени, а также решения о взыскании подтверждается материалами дела.
Судом установлено, что Русанов Б.С. оплату задолженности по оплате налогов и пени своевременно не производил, в связи с чем УФНС России по Камчатскому краю обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю мировым судьей судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, вынесен судебный приказ № 2а-283/2025 о взыскании с Русанова Б.С. задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 44 296 рублей 28 копеек, из которых задолженность по налогам 2 170 рублей, задолженность по пени 42 126 рублей 28 копеек за период с 12 апреля 2024 года по 23 декабря 2024 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, от 18 сентября 2025 года в связи с поступившими возражениями Русанова Б.С. судебный приказ от 07 апреля 2025 года отменен.
06 февраля 2026 года УФНС России по Камчатскому краю подало настоящий иск в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края.
Кроме того, ввиду неисполнения обязательств по уплате налогов, пени (по требованию №), УФНС России по Камчатскому краю обращалось к мировому судьей с соответствующим заявлением о взыскании задолженности. 18 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ № 2а-228/2024, постановлено взыскать с Русанова Б.С. задолженность по налогам за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 14 852 рубля 94 копейки, в том числе задолженность по налогам – 3 210 рублей, по пени – 11 642 рубля 94 копейки (судебный приказ не отменялся).
Решением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-223/2024 по административному иску УФНС России по Камчатскому краю постановлено взыскать с Русанова Б.С. задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 640 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 571 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 рублей, по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере 265 816 рублей, по штрафу по налогу на доход физических лиц в размере 33 227 рублей, по пени в размере 30 007 рублей 55 копеек.
Решением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 07 июля 2025 года по административному делу № 2а-162/2025 по административному иску УФНС России по Камчатскому краю постановлено взыскать с Русанова Б.С. недоимку по пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года и с 01 января 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 17 788 рублей 58 копеек.
Согласно представленному административным истцом расчету по рассматриваемому административному иску, сумма пени за период с 12 апреля 2024 года по 23 декабря 2024 года составляет 42 126 рублей 28 копеек.
Доказательств отсутствия задолженности по уплате пени за требуемый к взысканию период административным ответчиком суду не представлено.
Поскольку налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по пени в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы пени, сроки обращения к мировому судье, в районный суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Камчатскому краю к Русанову Б.С. о взыскании задолженности по уплате пени обоснованы и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с этим в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального округа Камчатского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Русанову Б. С. о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с Русанова Б. С. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по уплате пени за период с 12 апреля 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 42 126 рублей 28 копеек.
Взыскать с Русанова Б. С. в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального округа Камчатского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 03 августа 2026 года.
Судья Т.Ю. Тихенко