РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Полегешко К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске
26 января 2026 года материалы административного дела по административному иску заявлению Бердова ФИО8 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области, ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска об оспаривании действий и налогового уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Куйбышевский районный суд г. Омска с названными выше требованиями в обоснование указал, что в сентябре 2025 года от налогового органа в личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление № 204844638 от 08.11.2024 о необходимости оплаты налога на имущество за 2021 год в размере 182054,00 руб. Вместе с тем, ранее принятыми решениями Куйбышевского районного суда г. Омска с учетом решений Омского областного суда, была определена задолженность по налогу на имущество, в том числе, за 2021 год. В рамках рассмотрения административного дела № 2а-№/2024 Куйбышевским районным судом города Омска 08 октября 2024 года вынесено решение об отказе МИФНС № 7 по Омской области во взыскании дополнительно начисленного в результате перерасчета налога на имущество за 2021 год. Данное решение суда также вступило в законную силу. При этом, в решении суда было разъяснено, что налог на имущество УЖЕ оплачен налогоплательщиком в полном объеме. Кроме того, в мае 2025 года налогоплательщик проводил сверку с Межрайонной ИНФС № 7 по Омской области для установления действительного размера пени, подлежащего уплате. В рамках указанной сверки было установлено, что налоги за период с 2019 по 2023 год (включительно) в результате распределения согласно п.8 ст. 45 ПК РФ всех поступивших на ЕНС от налогоплательщика, оплачены налогоплательщиком в полном объеме. Административный истец считает действия налогового органа по отказу от аннулирования направленного налогового уведомления № 204844638 от 08.11.2024 о необходимости оплаты налога на имущество за 2021 год в размере 182054,00 руб. неправомерными. Признать действия МИФНС № 4 по Омской области неправомерными и признать незаконным налоговое уведомление № 204844638 08.11.2024 об оплате налога на имущество за 2021 год в размере 182054,00 руб.
В судебном заседании административный истец участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.
Представитель административного истца ФИО9 И.В., действующий на основании доверенности, административное исковое заявление поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнил, что целью обращения с заявленным административном иске, является исключение из ЕНС налогоплательщика Бердова С.Н. задолженности в размере 182054 руб. Дополнил, что в адрес административного истца поступило требование № 23998 об уплате по состоянию на 30.12.2025 задолженности по налогам в размере 492863 руб. и пени в размере 7787,24 руб. сроком оплаты до 19.02.2026.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО10 А.А., действующий в судебном заседании на основании доверенности, административный иск не признал. Согласно сведениям Управления государственной регистрации, кадастру и картографии по Омской области Бердов С.Н. в 2021 году имел в собственности 28 объектов недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>. Для расчета налоговой базы учитываются сведения, предоставляемые органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области) в соответствии со статьей 85 Кодекса. Налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные налогоплательщиков. Письмом ППК «Роскадастр» от 27.09.2023 № 14-9289-B3/23 в Инспекцию направлены сведения об изменении кадастровой стоимости части 18 объектов недвижимого имущества, принадлежащих Бердову С.Н. В 2024 году в Инспекцию поступили сведения об изменении кадастровой стоимости оставшейся части спорных объектов недвижимого имущества, принадлежащих Бердову С.Н. Инспекцией в связи с изменением кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости произведен перерасчет налога на имущество за 2021 год и сформировано налоговое уведомление от 08.11.2024 № 204844638 на сумму 182 054 руб. Бердов С.Н. обратился в Управление ФНС России по Омской области с жалобой на действия должностных лиц Инспекции, приводя в жалобе доводы и обстоятельства аналогичные тем, что указаны в административном исковом заявлении по настоящему делу. Решением Управления ФНС России по Омской области от 27.11.2025 № 5500-2025/000640/И не установлены нарушения в действиях налоговых, жалоба Бердова С.Н. оставлена без удовлетворения. Инспекция считает, что административное исковое заявление Бердова ФИО11 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не подлежит удовлетворению. Просил в административном иске отказать. (письменный отзыв на л.д. 43-48).
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО12 Ю.В., действующая в судебном заседании на основании доверенности, административный иск не признала. Пояснила, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в связи с изменением кадастровой стоимости объектов налогообложения в отношении некоторых объектов недвижимости произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год и сформировано налоговое уведомление № 204844638 от 08.11.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (со сроком уплаты 01.12.2025) в сумме 182 054,00 рублей. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 182 054.00 руб. подлежит исполнению по сроку уплаты 01.12.2025. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (в том числе неуплата налога в срок) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Действия налогового органа законные и обоснованные. Просит в административном иске отказать.
Инспекция ФНС России по ЦАО г. Омска в судебное заседание своего представителя не направила, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежаще.
Суд, руководствуясь ст. 152 КАС РФ, с учетом мнения явившихся в судебное заедание участников процесса, счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав участников процесса, исследовав представленные в дело доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи пункту 1 статьи 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи пункт 2 статьи 409 Кодекса).
Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 3 статьи 409 Кодекса).
Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено, что в 2021 году Бердов ФИО13 (ИНН №) являлся собственником 28 объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>.: №; №; №; №; №; №; № №; №; №; №; №; №; №; №; №15958. (л.д. 10-12).
Спорными являются объекты с кадастровыми номерами №.
Перечень объектов налогообложения административным истцом указан верно, судом проверен, административным ответчиком не оспаривается.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 85 НК РФ для расчета налоговой базы учитываются сведения, предоставляемые органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В омской области таким органом является, в том числе Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области. Налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные налогоплательщиков.
Решениями Омского областного суда от 27.07.2023 по административному делу № 3а-№/2023 и от 12.09.2023 по административному делу № 3а-351/2023 определена кадастровая стоимость указанных выше 28 объектов недвижимости, принадлежащих Бердову С.Н. в 2021 году.
Письмом ППК «Роскадастр» от 27.09.2023 № 14-9289-B3/23 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Омской области направлены сведения об изменении кадастровой стоимости 18 объектов недвижимого имущества, принадлежащих Бердову С.Н.
В 2024 году в Инспекцию поступили сведения об изменении кадастровой стоимости оставшейся части объектов недвижимого имущества, принадлежащих Бердову С.Н., а именно в отношении 10 спорных объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №, кадастровая стоимость которых приведена в соответствие с решениями Омского областного суда от 27.07.2023 по административному делу № 3а-№/2023 и от 12.09.2023 по административному делу № 3а-№/2023.
Бердов С.Н. обратился в Управление ФНС России по Омской области с жалобой на действия должностных лиц Инспекции, приводя в жалобе доводы и обстоятельства аналогичные тем, что указаны в административном исковом заявлении по настоящему делу.
Решением Управления ФНС России по Омской области от 27.11.2025 №5500- 2025/000640/И не установлены нарушения в действиях налоговых, жалоба Бердова С.Н. оставлена без удовлетворения.
При таких обстоятельствах у налогового органа появилась обязанность по формированию налогового уведомления. Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области произведен перерасчет налога на имущество за 2021 год и сформировано налоговое уведомление от 08.11.2024 № 204844638 со сроком уплаты 01.12.2025 на сумму 182 054 руб. Оснований для признания действий административных ответчиков по формированию и направлению в адрес административного истца Бердова С.Н. налогового уведомления от 08.11.2024 № 204844638 со сроком уплаты 01.12.2025 на сумму 182 054 руб. не имеется. Требования в этой части удовлетворению не подлежат.
Вместе с тем, суд считает необходимым указать следующее.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решениями Омского областного суда от 27.07.2023 по административному делу № 3а-№/2023 и от 12.09.2023 по административному делу № 3а-351/2023 определена кадастровая стоимость указанных выше 28 объектов недвижимости, принадлежащих Бердову С.Н. в 2021 году.
21.12.2023 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2021 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц в отношении всех 28 объектов недвижимости за 2021 год (в том числе 10 спорных) в размере 388143 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 11.12.2022 года в размере 2284,07 руб., а всего в размере 390427,07 руб.
Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 29.01.2024 по административному делу № 2а-№/2024 административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к Бердову ФИО14 удовлетворено. Судом постановлено: «Взыскать с Бердова ФИО15 (ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>) налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 388143 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2022 в размере 2284,07 руб., а всего 390427,07 руб.». (л.д. 35-39).
По правилам ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Судебным разбирательством достоверно установлено, материалами административного дела подтверждено, сторонами не оспаривается, что названное выше решение вступило в законную силу. На основании исполнительного документа серии ФС № № возбуждено исполнительное производство № №-ИП. В ходе принудительного исполнения судебного акта должник Бердов С.Н. в полном объеме оплатил задолженность. Исполнительное производство прекращено фактическим исполнением. Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 22.10.2025 по административному делу № 2а-№/2024 меры предварительной защиты на сумму 390427,07 руб. отменены в полном объеме.
Денежные средства, поступившие взыскателю в счет исполнения решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 29.01.2024 по административному делу № 2а-501/2024 должны быть распределены именно в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени. Обратное противоречит положениям ст. 16 КАС РФ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговое обязательство Бердова С.Н. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по всем 28 объектам недвижимости исполнено в полном объеме.
В упомянутом выше решении УФНС России по Омской области от 27.11.2025 №5500-2025/000640/И указано, что у Бердова С.Н. по состоянию на 21.11.2025 имеются предстоящие начисления за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2025 по налогу на имущество физических лиц в размере 182 054 руб., за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 по налогу на имущество в размере 316 246 руб., транспортному налогу в размере 1 950 руб.
С учетом изложенных выше обстоятельств, суд приходит к выводу, что не подлежат включению в отрицательное сальдо налогоплательщика Бердова С.Н. требования, которые были предметом вступивших в законную силу судебных актов и исполненных органами принудительного исполнения в части налога на имущество физических лиц за 2021 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 182 054 руб., как и пени, начисленные на эту сумму.
Задолженность за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2025 по налогу на имущество физических лиц в размере 182 054 руб. и пени на него подлежат исключению из ЕНС налогоплательщика Бердова С.Н., указанное следует исполнить Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области (Приказ Управления ФНС по Омской области от 18.02.2022 года № 01-06/037@).
Руководствуясь ст. ст. 175 -177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Бердова ФИО16 удовлетворить частично.
Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области исключить из ЕНС налогоплательщика Бердова ФИО17 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2025 в размере 182 054 руб. и пени на него.
Требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.
Судья подпись М.Л. Жидкова
Мотивированное решение составлено 03 февраля 2026 года.
Решение НЕ вступило в законную силу УИД №-84Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2026Куйбышевского районного суда г. Омска
"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи_____________ М.Л. Жидковасекретарь суда __________ К.С. Полегешко«___»______________________2026 год