РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2025 года г. Красноярск
Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Агеевой Анне Николаевне о взыскании недоимки по налогу и пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Агеевой А.Н. о взыскании недоимки по налогу и пеней. Требования мотивированы тем, что Агеева А.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на имущество, ранее являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС. В связи с чем, ей исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 598 руб. За нарушение установленного срока его уплаты налоговых платежей, в том числе в отношении сумм, по которым приняты меры принудительного взыскания, начислена сумма пеней за неуплату налога на имущество за 2022 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 141,68 руб., за 2023 год с 03.12.2024 по 03.06.2025 в размере 76,61 руб.; за неуплату НДФЛ за 2021 год с 18.05.2024 по 11.03.2025 в размере 264,16 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 4 772,89 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 832,03 руб. До настоящего времени недоимка по налогу и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 05.11.2025 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – до 26.11.2025, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 16.12.2025.
Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. Административным истцом копии определений получены – 15.11.2025; направленные Агеевой А.Н. по адресу регистрации получены – 10.11.2025.
Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.
На основании п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как следует из материалов дела, Агеева А.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска является плательщиком налога на имущество, ранее являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС.
Согласно расчету страховых взносов, за 2018 год подлежали уплате страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5 840 руб., по сроку уплаты до 09.01.2019.
В связи с неуплатой налогов в срок, исчислены пени, налоговым органом в адрес Агеевой А.Н. было направлено требование № по состоянию на 21.01.2019 об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26 545 руб., страховых взносов на ОМС в размере 5840 руб., а также пеней в размере 591,62 руб. в срок до 08.02.2019.
Постановлением налогового органа № от 05.11.2019 с Агеевой А.Н. произведено взыскание неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в размере 64 770 руб., пеней – 678,78 руб. в пределах сумму, указанных в требовании № от 21.01.2019.
20.04.2022 Агеевой А.Н. представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма доходов составляет 51 050 руб., сумма налоговых вычетов – 16 800 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, исходя из налоговой базы для исчисления – 34 250 руб. составляет – 4 452 руб.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 12.08.2023, № от 07.08.2024 об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц.
В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате НДФЛ в размере 4 452 руб., страховых взносов на ОПС в размере 76 731,19 руб., страховых взносов на ОМС в размере 16 962,40 руб., а также пеней в размере 36 050,95 руб., штраф в размере 500 руб. в срок до 17.07.2023.
Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска возбуждены исполнительные производства в отношении Агеевой А.Н.:
- №-ИП от 07.11.2019 на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от 05.11.2019 о взыскании налоговой задолженности в размере 65 448,78 руб., которое окончено 21.10.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа;
- №-ИП от 10.03.2025 на основании исполнительного листа ФС № по делу № о взыскании налоговой задолженности в размере 14 170,92 руб., которое окончено 23.10.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа.
13.06.2024 ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 20.06.2024 о взыскании с Агеевой А.Н. задолженности за 2022 год в размере 11 411,53 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год – 572 руб., пени – 10 839,53 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска от 20.08.2024 судебный приказ № отменен.
После отмены указанного судебного приказа налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Красноярска (дело №), решением от 11.07.2025 требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к Агеевой Анне Николаевне удовлетворены в полном объеме.
По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 10.06.2025 о взыскании с Агеевой А.Н. задолженности за 2023 год в размере 24 179,21 руб., в том числе по налогу на имущество за 2023 год – 598 руб., пени – 23 581,21 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска от 11.07.2025 судебный приказ № отменен.
С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 30.10.2025.
Административным ответчиком представлены письменные возражения относительно заявленных налоговым органом требований, в которых указывает, что у нее была задолженность по НДФЛ, страховым взносам, налогу на имущество и штраф, но она ею оплачена в период с 01.01.2023 по 13.11.2025 в общей сумме 51 276,03 руб.:
- относительно задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 598 руб. указывает на ее погашение 20.10.2025;
- по задолженности по пени по НДФЛ за период с 18.05.2024 по 11.03.2025 в размере 264,16 руб., указывает на погашение НДФЛ 02.02.2024, до наступления периода, за который взыскивается пеня в настоящем административном иске;
- задолженность по пени, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС, за период с 01.01.2023 по 20.10.2025 ею полностью погашена.
Из материалов исполнительных производств №-ИП от 07.11.2019 и №-ИП от 10.03.2025, представленных ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска по состоянию на 15.11.2025, а именно из сводки по ИП и справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено 23.10.2025, основное погашение задолженности произведено вне периода, заявленного налоговым органом в настоящем административном иске. В том числе, в справках о движении денежных средств по исполнительным производствам №-ИП от 07.11.2019 и №-ИП от 10.03.2025 отражено внесение денежных средств в период 18.05.2024 по 03.06.2025.
При этом МИФНС России № 1 по Красноярскому краю представлен отзыв на возражения Агеевой А.Н., где отражено распределение всех указанных должником платежей, соответственно расчет пени и заявленных требований произведен с учетом сумм внесенных должником или взысканных с нее в принудительном порядке.
Таким образом, указание административного ответчика на отсутствие задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 598 руб. материалами дела не подтверждается, так же как не подтверждается довод об оплате НДФЛ за 2021 год 02.02.2024.
Отсутствие задолженности по пени, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС, опровергается сведениями налогового органа о распределении платежей, поступивших в счет оплаты задолженности за период с 01.01.2023 по 13.11.2025, кроме того, следует отметить, что период пени заявлен с по 03.06.2025, в связи с чем, указание на оплату в октябре-ноябре 2025 года несостоятельно.
Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет предъявленных к взысканию сумм судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, судья,
РЕШИЛ:
Взыскать с Агеевой Анны Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю налог на имущество за 2023 год в размере 598 руб.;
пени за неуплату налога на имущество за 2022 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 141,68 руб., за 2023 год с 03.12.2024 по 03.06.2025 в размере 76,61 руб.;
пени за неуплату НДФЛ за 2021 год с 18.05.2024 по 11.03.2025 в размере 264,16 руб.;
пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 4 772,89 руб.;
пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с 18.05.2024 по 03.06.2025 в размере 832,03 руб., а всего 6 685,37 руб.
Взыскать с Агеевой Анны Николаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий И.С. Жихарева