РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2026 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Худик А.А., при секретаре Петровой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:
- недоимки по налогу на имущество за 2023 год в сумме 323руб.;
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023, транспортному налогу за 2021, налогу на профессиональный доход за июль 2022, сентябрь 2022, июль 2024, август 2024, сентябрь 2024, октябрь 2024, ноябрь 2024, декабрь 2024, январь 2025, февраль 2025 в размере 3 302,79руб.
Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество. Однако установленную законом обязанность по уплате налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, установленную законом обязанность по уплате налога на профессиональный доход налогоплательщик, не исполнил. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ относится к числу специальных налоговых режимов.
В силу статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно части 1 статьи 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вместе с тем уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком налога на профессиональный доход деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).
Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Из представленных данных регистрирующего органа следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).
Из материалов дела следует, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы на ОМС за 2021 год, страховые взносы на ОПС за 2021 год, транспортный налог за 201 год, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, налог на профессиональный доход за июль 2022 года, за сентябрь 2022 года, не уплатил, в связи с чем, решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1529 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2021 г. в размере 267 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2022 г. в размере 294 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 2800,57 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 727,24 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. в размере 373,44 руб.; налог на профессиональный доход за июль 2022 г. в размере 984,55 руб.; пени в размере 3149,55 руб.
В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,97руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,79руб., пени за неуплату транспортного налога за 201 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,90руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,35руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,02руб., пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,18руб., пени за неуплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,86руб., подлежат удовлетворению.
Кроме того, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке налог на профессиональный доход за июль 2024 года, за август 2024 года, за сентябрь 2024 года, не уплатил, в связи с чем, решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,72руб.; за август 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 712,84руб.; за сентябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 546,23руб., а всего 1 589,79руб.
Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении предъявлены суммы пени за неуплату налога на профессиональный доход за:
июль 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,12руб., август 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,15руб., сентябрь 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,30руб.
С учетом решения Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,12руб., за август 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,15руб., за сентябрь 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,30руб., не подлежит удовлетворению.
Также, налогоплательщику ФИО1 был начислен налог в отношении находящегося у него в собственности объекта налогообложения налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 323руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налогов налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 6 681,80руб., а также пени в размере 2 659,62 руб.
После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 323руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,30 руб.;
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 912,30руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 664,91руб.;
- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 805,35руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,01руб.;
- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 106,56руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332руб.;
- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 070,02руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,65руб.;
- по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 863,32руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,28руб.
Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за январь 2025 года и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтены и предъявлены ко взысканию.
Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в <адрес>, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за период с 2023 по 2025 за счет имущества физического лица в размере 31 989,26руб., в том числе по налогам 28 686,47руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 302,79руб. Из заявления о выдаче судебного приказа видно, что налоговым органом ко взысканию заявлены: налог на имущество физических лиц в размере 323руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4 863,32руб., за январь 2025 года в размере 7070,20руб., за ноябрь 2024 года в размере 4 805,35руб., за октябрь 2024 года в размере 5 518,22руб., за декабрь 2024 года в размере 6 106,56руб.; сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 302,79руб.
Из ответа административного истца на судебный запрос следует, что ФИО1 налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года, за ноябрь 2024 года оплачены – ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года оплачен – ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за январь 2025 года, за февраль 2025 года оплачены – ДД.ММ.ГГГГ.
Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлены суммы пени:
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 664,91руб.;
- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,01руб.;
- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332руб.;
- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,65руб.;
- по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,28руб.
По истечении установленных в требовании № (ДД.ММ.ГГГГ) сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания с ФИО1
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 323руб.;
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,35руб., за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,02руб., за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,30руб.;
- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,97руб.,
- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,79руб.,
- пени за неуплату транспортного налога за 201 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,90руб.,
- пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,18руб., за сентябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,86руб., за октябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 664,91руб.;
за ноябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,01руб.;
за декабрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332руб.;
за январь 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,65руб.;
за февраль 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,28руб., подлежат удовлетворению.
В части требований о взыскании пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,12руб., за август 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,15руб., за сентябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,30руб., отказать.
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 323руб.;
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,35руб., за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,02руб., за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,30руб.;
- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,97руб.,
- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,79руб.,
- пени за неуплату транспортного налога за 201 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,90руб.,
- пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,18руб., за сентябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,86руб., за октябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 664,91руб.;
за ноябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,01руб.;
за декабрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332руб.;
за январь 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,65руб.;
за февраль 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,28руб., а всего 2 620,22руб.
В части требований о взыскании пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,12руб., за август 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409,15руб., за сентябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,30руб., всего 1 005,57руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Худик